近日，中央网信办、市场监管总局、税务总局三部门联合召开规范线上经济秩序行政指导会。会议要求，不得开展滥用市场支配地位“二选一”；拒绝刷单、刷评、炒信等失信造假行为，不得纵容商户利用平台监管漏洞进行恶意刷单，不得发布浮夸的直播带货“战报”虚增流量。

会议明确，要正视和解决线上经济发展存在的问题。的确，在数字经济快速发展过程中，会伴随着新商业模式、新产业生态而出现这样那样的问题，但是，竞争失序、虚假营销、刷单炒信、挤压实体、个人信息泄露等问题，会从根本上制约数字经济健康持续发展。线上平台是一个“双边市场”或“多边市场”，一侧连接着成千上亿的消费者，另一侧连接着万千级的生产者和商业流通组织者。在大数据与人工智能形成相互喂养关系的今天，算法很可能套牢消费者，使消费者成为“算法囚徒”，同时竞价算法很有可能抬升生产和商业流通的分销成本。平台不是反垄断的法外之地，也不是孕育不正当竞争的温床。

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每到年底，会计都要忙起来，年结作为最重要的工作之一，结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢？

01、结账的程序与方法

结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额

《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面通栏划单红线；12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明"结转下年"字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

02、账目哪些“隐秘的角落”需要重点关注？

1、长期未结项目；

所有的长期未结项目（open item）都是应当逐个回顾梳理的。按常理超过6个月的未结事项都需要定期回顾报告。应收应付，预收预付等等更需要重点关注。这些项目通常卡在某一个节点上，未能顺利进行，这需要财务部门主动联系业务部门进行督促。加上时间长以及人员变动，这些项目往往成为疑难项目，需要重点排查！

2、长期滞留项目；

这些是长期在账本上未有任何业务的项目，对于长时间未有发生额的项目需要回顾报告清理。除非是正常的项目，真正没有发生任何业务。

3、账实不符项目；

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增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

1、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答：是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

2、纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3、甲公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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随着2020年11月1日，四川、北京、上海、新疆等多地将企业社会保险费正式交由税务部门统一征收，全国社保入税的版图进一步扩大。

有很多会计问我，社保交由税务后，数据比对的风险加大，缴纳的刚性增强，企业如果按职工实际工资足额缴纳社保，用工成本将达到35%，有没有合理的筹划空间呢？

社保筹划是否存在既合理又无风险的方法？

想要理顺这个问题，按照税东家专业税务团队研发的税收底层逻辑的“方法论”进行分析，首先从不同用工模式下个人所得税和社保费基本法则和规定进行思考，以此寻找出相关的办法。

用工模式决定个税和社保缴纳方式，也许了解了不同用工模式，我们自然就知道社保筹划的方向和难点了。

劳务外包合作方式将雇佣关系改为合作关系，不存在用工单位社保责任，单位只需要支付劳务的成本费用即可。例如：企业将业务外包给个人，如销售代理等，个人属于挣外快干兼职，企业不需要给兼职员工交社保，而个人按照劳务报酬所得计算缴纳个税，企业代扣代缴。

或者企业将业务外包给个体户，个体户属于从事生产、经营活动取得的所得，个体户自行申报个税，自己办理社保。

而全日制用工下，社保是法定义务，无法规避，不缴纳就是风险。

劳务派遣模式下，虽然社保是由劳务派遣公司缴纳，但是羊毛出在羊身上，劳务派遣公司和派遣员工还是全日制用工关系，社保还是无法规避。

当然，也有提供学习机会聘用实习生、返聘退休人员、聘用停薪留职人员等方式，这些方式都不需要企业为个人缴纳社会保险，但这些毕竟不是主流。

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