税局稽查重点!!!未开票收入何去何从?

2020-11-04 17:17:15
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       金税三期施行以来的企业在销售商品、提供劳务等等这些会导致所有者权益增加的、与与所有者投入资本无关的经济利益总流入都需要开具发票。同时在发生费用支出类业务时需要收取发票。这样会计在做账过程中能达到账证相符的目的。


      但是在现实的生产经营中情况复杂多变,因此就出现了一些未开票收入。


案情回放


       厦门某食品有限公司于2017年12月补充申报了该公司2017年1-10月的未开票收入共计3806.75万元。该公司辩称:在销售货物时,有些客户不能确定是否需要开具发票,以防客户在申报纳税后又提出补开发票的要求,所以该公司在销售当月未开具这部分的发票,也未确认这部分的收入。该公司在2017年12月确定客户不需要开具发票后,再于2017年12月统一对这部分销售收入作未开票收入进行申报。


      税务机关未认定厦门某食品有限公司于2017年12月补充申报的共计3806.75万元未开票收入为偷税,厦门某食品有限公司还是为此缴纳了51.9万元的滞纳金。


       因此,企业应以增值税纳税义务发生的时间确认实际收入并申报纳税,包括当月应确认的未开票收入。


下面我们就举几种例子,并看看会计如何做账处理




       上月无票收入这个月补开了发票怎么做账?

公司(一般纳税人企业)销售一批商品,对外销售的不含税价值为200万。注:税率为13%.


1、先做一笔冲销上月无票收入的凭证。

(1)摘要写:上月无票收入,本月已开票。

(2)会计分录

借:现金/银行存款等(红字) 226万

   贷:主营业务收入 (红字) 200万

       应交税金--增值税(红字)26万

2、然后,根据开具的发票入账 

借:现金/银行存款等 226万

   贷:主营业务收入 200万

      应交税金--增值税 26万


注:纳税申报时,在表一中无票收入中填负数就行了。




将自产商品作为员工福利发放

     公司(一般纳税人企业)将自产的商品作为节日福利发放给公司员工,成本为100万元,对外销售的不含税价值为200万。

1、发放员工福利视同销售处理

借:应付职工薪酬——非货币性福利 226万元

贷:主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

2、同时结转相关成本:

借:主营业务成本 100万元

贷:库存商品 100万元


注:纳税申报时,不开票的情况下作收入,也要进行价税分离,增值税上应做未开票收入,计提13%销项税额。



销售商品未开票

        公司(一般纳税人企业)从事电商业务,对外销售的不含税价值为200万。注:税率为13%.没有开具发票,全部属于未开票收入。

借:银行存款 200万元

贷:主营业务收入 200万元

    应交税费—应交增值税(销项税额)26万元


注:纳税申报时,不开票的情况下作收入,也要进行价税分离,增值税上应做未开票收入,计提13%销项税额。



对于企业发生的营业收入,应依法开具发票。

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。


2.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条:对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


3.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


【确认收入,不开发票,但如实申报纳税】,完全没问题,而且事后企业需要【补开发票】时,税局有义务给予支持。


【确认收入,不开发票,少申报或未申报甚至瞒报】,一经发现,以【偷     税】 论处。

 

     刘备在给他的儿子刘禅的遗诏《三国志》里面说到,“勿以恶小而为之,勿以善小而不为”。其实在我们未开票收入是否要纳税中也有体现,该做的都应该按照法律法规一一做到,我们财务人才能走的更高更远,否则你以为不开票的收入就不用纳税,迟早会将你拖下深渊。


来源:涛哥说税

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