正祥财税:公司创立前需要考虑哪些财税问题?

与企业经营相关的财税知识,关注吧!

正式开始前,先说明一下,小祥哥对待工作的原则就是化繁为简,不搞复杂计算,不做无用功。所以写文章,小祥哥也只说那些90%的人工作时需要了解,真正能用到的。

举个例子:

关于增值税,我认为需要了解的有:

①一般纳税人和小规模纳税人的区别

②常用的增值税相关会计科目和会计分录

③开票设备和技术维护费的会计分录和纳税申报

④增值税纳税申报表

⑤增值税相关优惠政策

⑥等等(第一篇暂时不会详谈增值税,大家如果有其他需要了解的内容,欢迎给小祥哥留言)

正式开始第一篇,公司创立之前需要考虑哪些问题?

01  企业类型

①有限公司:实行认缴制,取消了注册资本最低限额要求,也就是说1元钱也可以注册公司,股东以其认缴的出资额为限承担有限责任。属于企业所得税纳税人,如果分红,还需要为自然人股东代扣代缴20%的个人所得税。
②个人独资企业:投资人承担无限责任。属于个人所得税纳税人,按照经营所得纳税。
③合伙企业:普通合伙人:承担无限连带责任;有限合伙人:以其认缴的出资额为限承担有限责任。属于个人所得税纳税人,按照经营所得纳税。
④个体工商户:投资人承担无限责任。属于个人所得税纳税人,按照经营所得纳税。
---小贴士
①以上4种企业每年的6月30日之前,都要在国家企业信息公示系统中进行工商年报,切记一定不要逾期。
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②涉及公众利益的组织,如会计师事务所,必须采用合伙企业的形式,因合伙人承担无限连带责任,更有利于保护公众利益。

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责任承担方面一目了然,下面重点说一下所得税:
企业所得税最新优惠政策:小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,相当于实际税负为5%;对年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,相当于实际税负为10%。
个人所得税---经营所得税率表(年度):
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注:本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
---小贴士
①应纳税所得额和应纳所得税额不是一回事,应纳税所得额是经过纳税调整并弥补了以前年度亏损之后的利润。
②小型微利企业和小微企业不是一回事,小型微利企业涉及的是企业所得税优惠政策,而小微企业涉及的是增值税优惠政策。
③小型微利企业不论是一般纳税人还是小规模纳税人满足条件都可以享受企业所得税优惠政策,小微企业则必须是小规模纳税人满足条件才可以享受增值税优惠政策。
④小型微利企业要同时满足4个条件,缺一不可:
1)不从事国家限制和禁止的行业
2)年应纳税所得额≤300万元
3)从业人数≤300人

4)资产总额≤5000万

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先穿插一些轻松的话题,选择企业类型时不仅要考虑税收优惠和责任承担方面的问题,同时还要对比一下其他的方面:
①公司名称:有限公司听起来会高大上一些,相对而言,个体工商户和个人独资企业就稍微的差点意思,比如说:有限公司可以叫:正祥财税有限公司,但个体工商户和个人独资企业的名称是不可以使用公司二字的,只能叫正祥财税工作室了。
②经营场所:有限公司要有固定的经营场所,而个体工商户没有限制。
③投资主体:有限公司的投资主体可以是法人或自然人,个体工商户和个人独资企业的投资主体只能是自然人。
④手续办理:个体工商户相对来说会简单一些。其实有限公司现在办理也不复杂,全程电子化办理,足不出户就能完成,方便又快捷。
⑤后续发展:如果预期企业会快速发展,甚至上市,那最好选择有限公司。

⑥税收管理:税局对个体工商户和个人独资企业管理相对有限公司而言要宽松一些,因为大部分的个体工商户和个人独资企业都是小规模纳税人,且大多数都是零申报。当然,个体工商户和个人独资企业如果会计核算健全,也是可以申请成为一般纳税人的。

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咱们继续说所得税,举个例子:
情形一:享受企业所得税优惠政策:
①正祥财税有限公司2019年应纳税所得额80万。
企业所得税:80*5%=4万
税后净利润:80-4=76万
暂不计提盈余公积,利润全部分红。
个人所得税:76*20%=15.2万
纳税合计:4+15.2=19.2万
②正祥财税工作室2019年应纳税所得额80万。
个人所得税:80*35%-6.55=21.45万
纳税合计:21.45万
这样看来,享受优惠的话交企业所得税比较合适。
情形二:不享受企业所得税优惠政策:
①正祥财税有限公司2019年应纳税所得额320万。
企业所得税:320*25%=80万
税后净利润:320-80=240万
暂不计提盈余公积,利润全部分红。
个人所得税:240*20%=48万
纳税合计:80+48=128万
②正祥财税工作室2019年应纳税所得额320万。
个人所得税:320*35%-6.55=105.45万
纳税合计:105.45万
这样看来,不享受企业所得税优惠的话,交个税比较合适。
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通过以上种种分析比较,我相信大家心里应该已经有了自己的想法。
小祥哥也顺带引出了相关的小贴士,正如开端篇所说,我们希望0基础的会计小白也可以在正祥财税与大家一起共同成长。小祥哥在写文章的时候尽量的将书面之“文”转换成口头之“语”,在分类和归纳上面多用些心思,让大家读起来不是那么晦涩、无趣。比如说小型微利企业需要满足的4个条件中的第1个条件,政策原文其实是从事国家限制和禁止的行业。
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02  注册资本


资产负债表的右边是钱的来源,资产负债表的左边是钱的去处。
根据资产负债表的右边,我们可以把企业资金来源分成以下几种:
1、股东投入的(实收资本)
2、银行借来的(短期借款、长期借款)
3、个人借来的(其他应付款)
4、信誉保证的(预收账款、应付账款)
5、暂未支付的(应付工资、应交税费)
6、利润积累的(未分配利润)

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下面我们就来说一下股东投入的资金,也就是实收资本。说到实收资本,就不得不说注册资本。两者既有联系,也有区别。

注册资本是公司章程约定的,体现在营业执照上面的。
实收资本是权益类的会计科目,也是资产负债表报表项目。
企业的第一笔启动资金一般都是股东根据公司章程的约定,以投资款的形式转存到企业的银行账户中的,这时注册资本就转变成了实收资本。
---小贴士
①注册资本实行认缴制,但认缴制不代表不缴,而是可以分期缴纳。
②出资方式、出资比例、出资时间都会在公司章程中约定。
第七条  股东的出资额、出资方式及出资时间如下:
股东姓名(名称)
认缴出资额
出资方式
出资比例
出资时间
小祥哥
100万元
货币
100%
2040-10-13
③实际收到股东投资款的次月申报印花税,而不是按照营业执照上注册资本的多少申报印花税。
④印花税优惠最新政策:自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。看下图:实际收到股东投入款100万,需在次月申报缴纳250元的印花税。
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④印花税不用进行计提,根据完税凭证直接计入管理费用。
现在大家都清楚了,注册资本是需要缴纳印花税的,因此千万不能为了面子,随随便便把注册资本敲定为一个小目标啊。
当然,还有更为重要的一点,注册资本也是股东需要承担责任的限额,要考虑股东的风险承受能力,不可任性啊。适当的注册资本既能控制股东风险,又能跟企业形象和行业规模相匹配。
最后再说一个注意事项,公司章程一定要保存好,以后工作中会用到。
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第一篇写到这里已经结束了,有些出乎我的意料,文档足足用了9页。开头就提到了化繁为简,但真正下笔时才发现,一个知识点可能引出很多个知识点,不交代清楚不舒服,感觉自己像得了强迫症。

小祥哥是按照企业从注册→经营→注销的时间顺序来准备文章素材的,通过一个企业的发展,逐步引出工作中会遇到的那些实务和税务的热点问题。这其实是一个相当庞大的题材,好的是小祥哥永远不用担心素材不够用,可悲的就是我要一直写下去了。

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*温馨提示:该活动最终解释权归会计家园所有
  • 发表于 2020-10-23 09:29
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  • 分类:财会头条

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