会计人早报:员工工资为零,单位只缴纳社保,个税如何处理?

会计人早报20201018期

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今日早报

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01
改变薪资结构,公司董事领取报酬可筹划!

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89 号)第八条“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”

《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》(国税发[1996]214 号)第一条“对于外商投资企业的董事(长)同时担任企业直接管理职务,或者名义上不担任企业的直接管理职务,但实际上从事企业日常管理工作的,应判定其在该企业具有董事(长)和雇员的双重身份”,“应分别就其以董事(长)身份取得的董事费收入和以雇员身份应取得的工资、薪金所得征收个人所得税”

《个人所得税法实施条例》第三十七条“纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的所得的,按项分别计算纳税”之规定,“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”系个人所得税法规定的不同项目,即使公司董事同时从同一公司分别取得上述两项所得的,该两项所得应当分别按照其所适用的征税方式计算纳税,即分别抵扣各自的减除费用后,按适用税率计算应缴纳的个人所得税额。

通过建立合法劳动关系而同时成为公司的雇员和董事),在每月领取劳动报酬收入时,可将其收入(目前一般作为工资、薪金所得发放,并代扣代缴个人所得税)分解成两部分,一部分作为董事费收入,另一部分作为工资、薪金所得,分别计算缴纳个人所得税,则可以节约相当部分税收。

→大家可以通过原文的案例解析,了解节税的原理:https://datayi.cn/w/QReOB84o



02
税收筹划之个人奖金所得筹划方法!

再有2个多月就过完一个自然年了,这也意味着年终奖又要来了,是不是有点小激动呢?按照税筹的事先筹划的原则,这个时候我们就得开始筹划了。

企业在年底给员工发放的年终奖,一般金额较大,如果走工资薪金所得需要缴纳较高的个税,员工不开心,就会想办法减少个税,常见的就是提前把年终奖分摊在月工资中一起发放,更有的可能会通过发票报销形式领取年终奖,但是一般情况下,年终奖金额较大,员工个人是没办法合法取得足够金额的发票进行报销,也会容易引起税务稽查,这里讲关于奖金(包括年终奖)的两种筹划方法。

1、解除劳动关系取得的一次性补偿收入税收优惠的筹划方法

2、利用年终奖的期间选择权进行筹划方法

→具体两种方法怎么用呢?进入原文了解吧!https://datayi.cn/w/xRxaQkkP



03
员工工资为零,单位只缴纳社保,个税如何处理?

近日,有小伙伴咨询时,提出以下问题:某员工因特殊原因,某月工资为零,单位只为其缴纳社保,报税时应该如何申报工资薪金所得个人所得税?

针对以上问题,答疑如下。企业申报缴纳的社保,分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工工资为零,企业承担社保,要分以下情况:

(一)、员工工资真实为零

企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,个人需要以现金形式交给企业,或者从后期工资里扣除,这是真正意义上的零工资。

假设:该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元,其应由个人承担部分为361.53元,需要员工当月将对应的现金交给企业,则当月该员工的工资为零元。会计处理如下:

1)计提该员工应由企业承担的社保

借:管理费用-社保 1000元(企业承担社保)

    贷:应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)


2)企业缴纳该员工的社保

借:应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)

   其他应收款-员工 361.53元(个人承担社保)

   贷:银行存款 1361.53元


3)员工缴纳个人承担的社保对应的现金

借:库存现金 361.53元

   贷:其他应收款--员工 361.53元(个人承担社保)

→更多案例分析,进入原文学习吧!https://datayi.cn/w/j9y635dR



04
2021初级会计职称提前练(四)

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车贸易及维修业务,2016年12月有关经营情况如下:

(1)进口一批小汽车,海关审定的关税完税价格360万元,缴纳关税90万元,支付通关、商检费用2.5万元,向海关缴纳了增值税、消费税,取得了相应的专用缴款书。

(2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额103万元;为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费,取得增值税专用发票注明税额1.1万元;上述原材料及零配件在运输途中因保管不善发生了10%的毁损。

(3)销售进口小汽车取得含增值税价款351万元,另收取提车价款14.04万元。

(4)销售小汽车内部装饰品,取得含税销售额187.2万元。

(5)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

(6)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元,其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

已知:小汽车的消费税税率为25%,汽车贸易及维修业务的增值税税率为17%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

(1)有关甲公司进口小汽车应缴纳的增值税和消费税,下列计算列式正确的是(    )。

A.应向海关缴纳的增值税=(360+90)÷(1-25%)×17%   B.应向主管税务机关缴纳的增值税=(360+90+2.5)÷(1-25%)×17%   C.应向主管税务机关缴纳的消费税=(360+90)÷(1-25%)×25%   D.应向海关缴纳的消费税=(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%

(2)有关甲公司购进维修用原材料及零配件可以抵扣的进项税额,下列计算列式正确的是(    )。

A.103万元    B.103+1.1=104.1(万元)   C.103×(1-10%)=92.7(万元)   D.(103+1.1)×(1-10%)=93.69(万元) 

(3)甲公司当月发生的下列业务中,应按“销售货物”申报缴纳增值税的是(    )。

A.销售小汽车内部装饰品   B.销售小汽车零配件   C.提供汽车维修服务   D.销售进口小汽车

(4)甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。

A.提供汽车维修服务的销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)   B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(万元)  C.销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(万元)   D.销售进口小汽车的销项税额=351÷(1+17%)×17%=51(万元)

→进入原文,查询答案:https://datayi.cn/w/QPDxBzrP



05
【财务招聘】北京、上海地区,税务、经营规划方向

税务经理(北京)

财务平台/北京市/大学本科/5年

岗位职责:

1、负责管理发票运营事项,梳理优化发票管理流程;

2、负责管理发票运营团队;

3、负责对接各业务线,推进发票合规及开票系统建设;

4、负责与主管税局联系,跟进日常对接、税务检查、稽查等事项,维护税企关系;

5、从税务合规角度,梳理和建设集团税务运营流程;

6、参与建设集团税务平台系统,集成化管理集团税务数据,监控税务风险;

7、协助完成公司年度审计、专项审计、内部审计中涉及的税务事项;

8、参与建设税务能力中心,建设集团税务知识百科,参与集团内的税务知识培训。


任职要求:

1、大学本科及以上,财税专业相关学历;

2、具有5左右税务工作经历,有与税务局沟通对接经验;

3、有税务运营管理工作经验者优先,有互联网行业税务工作经验者优先;

4、拥有注册会计师(CPA)或者注册税务师(CTA)证书者优先;

5、熟悉税务政策法规及国家、地方的财税政策,学习及适应能力强,能不断学习接受新知识、新政策;

6、具有出色的税务风险规避和统筹能力,对数据具有很强的敏锐度;

7、工作细致,责任感强,良好的沟通能力、团队精神,自我驱动型,能推动流程和项目的落地。

→进入原文,学习更多内容:https://datayi.cn/w/woVLlr2R

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黄佳佳
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