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个人养老金：能降税率档？

2022-12-30 17:44:55
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假设某个人年综合所得应纳税所得额（扣除6万等以后）155000元，年缴纳个人养老金12000，不考虑其他特殊情况：
【错误的算法】
查个人所得税税率综合所得适用表，应纳税所得额155000元适用税率20%，扣除养老金后应纳税所得额143000元（155000-12000）适用税率10%，起到降税率的作用：
1.没有扣除养老金，应纳个人所得税：
155000*20%=31000
2.扣除养老金，应纳个人所得税：
(155000-12000)*10%=14300
所以能省税：31000-14300=16700元（错误）
【正确的算法】
1.没有扣除养老金，应纳个人所得税：
155000*20%-16920=14080元
2.扣除养老金，应纳个人所得税：
(155000-12000)*0.1-2520=11780
能省税：14080-11780=2300
省税2300=11000（155000-144000）*20%+1000*10%
因为超过144000元至300000元的部分适用税率20%，超过36000元至144000元的部分适用税率10%。
【政策】《财政部、税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第34号）规定：自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
【补充知识】速算扣除数知识：
超额累进税率原理：我国的个人所得税税率综合所得采用适用超额累进税率，不同应纳税收入额适用税率分别为3%至45%，详见税率表一：
速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
【例】应纳税所得额155000元
1.不采用速算扣除数（详见税率表一）
36000*3%+（144000-36000）*10%+（155000-144000）*20%=14080元
2.采用速算扣除数（详见税率表二）
155000*20%-16920=14080元
速算扣除数怎么来的呢？
如应纳税所得额在区间超过36000元至144000元的部分适用税率10%，速算扣除数2520，推算过程：
36000*3%+（应纳税所得额-36000）*10%
=应纳税所得额*10%+36000*3%-36000*10%
=应纳税所得额*10%-36000*7%
=应纳税所得额*10%-2520
再如应纳税所得额在区间超过144000元至300000元的部分适用税率20%，速算扣除数16920，推算过程：
36000*3%+（144000-36000）*10%+（应纳税所得额-144000）*20%
=应纳税所得额*20%+36000*3%-36000*10%+144000*10%-144000*20%
=应纳税所得额*20%-36000*7%-144000*10%
=应纳税所得额*20%-16920
个人所得税综合所得税税率表一

image.png

个人所得税综合所得税税率表二

image.png

素材来源：小陈税务08


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