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加计扣除、加计抵减、加计抵扣

2022-12-04 08:42:11
# 每日一学
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 加计扣除


基本含义

加计扣除涉及的是企业所得税，指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上，再按一定比例扣除一部分费用。目前涉及的费用有企业研发费用、高新技术企业在2022年四季度购置设备器具、企业投入基础研究支出、企业安置支付残疾人工资。


政策内容

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案例演示

甲公司是一家信息传输企业，2022年11月20日取得高新技术企业资格，假如甲公司2022年10月份购买的一套生产设备100万元，

那么：
甲公司可以选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元。

  加计抵减


基本含义

加计抵减涉及的是增值税的进项税，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。目前适用的只有从事生产、生活性服务业的纳税人，是一项临时性的优惠政策。


政策内容

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案例演示

乙公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2022年6月税款所属期销项税额10000元，当期认证进项税额9500元，当期进项税额转出300元，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。

那么：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=9500×10%=950元；

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=300×10%=30元；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额- 当期调减加计抵减额=0+950-30=920（元）；

本期纳税人抵减前应纳增值税额为10000-9500+300=800元，因税款不能出现负数，所以920元加计抵减额中，本期可实际抵减额为800元，结转下期抵减额为120元，本月增值税应纳税额为0。

  "加计抵扣"


基本含义

所谓的“加计抵扣”，指的是农产品的加计扣除，涉及的是增值税， 企业购进农产品时按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计扣除1个百分点。


政策内容

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案例演示

丙公司向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额120000元。当月领用一半，用于生产中成药。

那么：
购进时可抵扣进项税额=120000×9%=10800元

领用一半，可加计扣除的增值税进项税额为10800÷2÷9%×1%=600元


来源：宣城税务
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