法务会计调查学习5

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法务会计调查学习5


今天开始新内容—审计师和调查员的角色。主要讲解了审计师和调查员面对欺诈时候各自的关注点是什么,立场是什么,开展工作的角度是什么。我们开始吧。

 

审计师担心的是,实体的财务报表在所有重大方面均应公允列报。 因此,审计师的责任是设计和实施足够范围和深度的审计程序,以检测财务报表中的重大缺陷—实质上,与缺陷的来源或来源无关。 审计师应承担适当,合理的努力,以发现财务报表中的重大错误陈述,并促使管理层在与用户社区共享财务报表之前纠正重大的虚假陈述或错误陈述,或者提醒投资者不要通过限定条件依赖于报表 作为公司公开文件的一部分发表的专业意见。 甚至这份关于审计师任务的看似简单的陈述也发挥了一系列相互关联和复杂的概念,包括:

  • 合理的保证

  • 重大错误陈述

  • 调查,不同于威慑和侦查

  • 对审计过程有效性的期望


法务会计调查员基于不同的角色而在很大程度上有不同的关注点,这些角色需要不同的工具,不同的思维过程和不同的态度。 法务会计调查人员所关心的并不是对在合理的重要性范围内的合理努力而得出的整体财务报表的一般性看法。 取而代之的是,法务会计研究人员所关注的是,在更细粒度的层次上,事实信息的详细发展(从书面证据和证明证据中得出)是关于嫌疑人的身份,身份,时间,地点,方式以及原因的信息, 或已知的不当行为。


抽样和重要性概念通常不用于确定法务会计程序的范围。相反,将寻求并检查所有相关证据。根据调查结果,法务会计调查员评估并衡量对组织的损失或其他形式的损害,并建议并实施纠正措施,通常包括更改会计程序和政策或人员措施或两者兼而有之。


法务会计调查员还采取了预防措施,以消除问题的再次发生。法务会计调查员的调查结果和建议可能构成诉讼程序或对肇事者的刑事诉讼作证的基础。它们也可以用于向政府机构的证词。因此,调查的范围以及收集和记录的证据必须能够承受不利影响的当事方或持怀疑态度的监管者可能提出的挑战


我的心得。上述文字概括了2种看似类似岗位的不同之处。审计师工作的颗粒度较调查员更粗。从我自己的从业感觉来说,审计师在寻找有错和没有错的证据,但是有了这些证据并不意味着要下达有错或者没有错的结论。从证据到结论间是一种简间接的推论关系。有的错误,性质恶劣,更容易导致有问题的结论。相反,有的问题确实因为重要性原因在结论中也会有所体现。审计师的挑战来自于公司内部对结论的认知。


调查员的身份更接近于警察。他们的工作常被用作司法程序,面对是外部公检法部门的检查和律师“真刀真枪”。没有经过专业的训练和多年的实操经验,一般人是难以应对的。两者工作的严酷程度截然不同。

 

 未完待续。。。


  • 发表于 2021-09-15 07:17
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  • 分类:财会头条

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