异地施工作业人员个税是怎么缴纳的?

本公司人员,去异地施工,个税实在本公司所在地缴纳,还是异地项目上缴纳?

税法规定

我们先来看看《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)的规定:

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

  总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的,工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调,切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

相信大家读完文件会比较清晰了,人员虽然是我们公司的,但是申报缴纳个税并不是在我们本地的自然人扣缴客户端上完成的,而是应当将异地项目作业人员分割出来,单独向异地税务机关申报缴纳个税的。

异地个税如何申报扣缴

1.异地全员申报个税:实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。所以在异地税务机关登记公司信息后,派发临时账号密码,用于报税使用。报税操作就是登录异地的自然人扣缴客户端,正常登录填报即可。

2.异地核定征收个税:有些项目所在地税务机关直接核定征收个人所得税,比如,在广东省范围内从事建筑安装的异地施工企业及广东省内跨市从事建筑安装的异地施工企业,符合核定征收条件的,其作业人员个人所得税由工程所在地主管税务机关统一按工程造价的4‰核定征收。本公告自2017年10月1日起施行,有效期5年。

在异地被核定征收个税后,企业在本地一般无需再次为这些人员缴纳个税。具体规定:到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业,已在异地扣缴个人所得税(不管采取何种方法计算)的,机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查账或其他方式征收个人所得税。


注意:核定征收的个税,如果由企业承担,该部分费用不得在所得税税前扣除,所以这部分个税最好还是从工资表中体现,让相关人员去按比例分担

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  • 发表于 2021-09-14 17:27
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  • 分类:税务

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蔺秋苹
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