【会计人早报0915】一次说透!期末留抵到底要不要转到未交增值税去?

1、一次说透!期末留抵到底要不要转到未交增值税去?
2、货到票未到,该如何进行账务处理?
3、应收账款、其他应收款、应付账款和应付职工薪酬常见舞弊
4、课程预告:《在税收筹划中,成为个体户/个独的作用》9月16日晚8点,准时开课~
会计人早报·第416期


01
一次说透!期末留抵到底要不要转到未交增值税去?

一般纳税人的增值税核算,我们目前参照的核算办法其实就是财会2016 22号文,大家应该严格按照文件来执行。

22号文给一般纳税人设置了很多科目和专栏。



是不是看着都有点头大?


其实真的也不用头大,对于增值税一般纳税人来说,其正常有两种计税方式。一种是简易计税,一种是一般计税。


简易计税算法简单,就是直接以销售额乘以征收率计算,当然还可能涉及差额扣除的问题,但是总体来说相对于一般计税都是很简单的,所以简易计税的核算我们看到没设置专栏了,直接就给了一个应交税费-简易计税科目。



财会2016 22号文规定



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02
货到票未到,该如何进行账务处理?


企业在日常的生产经营过程中,存货占有相当大的比重。如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。


那么,对于由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常出现的发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本的需要,基于会计的重要性原则,应对此类存货做暂估入账处理。


实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致,各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。


一、存货暂估的基本概念


暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务。


暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。


月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。


暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。


二、暂估的账务处理


1、暂估入库


【案例】


某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率13%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。


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03
应收账款、其他应收款、应付账款和应付职工薪酬常见舞弊

应收账款常见的错弊:


1.入账金额不正确:应收账款入账金额不正确,是指发生赊销业务时,会计人员没有按照会计制度的规定入账。如在有现金折扣的赊销业务中, 应收账款按会计制度的规定入账, 在这种赊销情况下我国企业只能采用总价法:将未扣减现金折扣的金额作为实际销售价格来确认应收账款的金额。

2.虚构销售收入:舞弊者虚构商品销售业务来调节企业的收入,导致虚列应收账款、调虚构销售收入增企业利润的目的。

3.证证不相符:记录应收账款的记账凭证下面没有附原始凭证,或所附原始凭证的经济内容与记账凭证上内容不相符,出现账证不相符的情况。

4.应收账款账户不设置明细账:舞弊者不在应收账款账户下设置明细账户进行明细核算,而是将所有的应收款经济业务笼统地登记在一起,来达到掩盖哪些不正常经济活动的目的。

5.收回的贷款不入账:舞弊者利用职务上的便利,将收回的应收账款不入账,而是挪作他用或干脆纳入个人

6.利用应收账款账户调节利润:舞弊者利用应收账款账户调节利润,如将当期发生的费用不计入当期销售费用、管理费用等损益类账户,而是列入应收账款账户,达到少计费用、调增利润的目的。

7.应收账款账户核算内容不正确:舞弊者将不应列入应收账款的业务而强行列入其中,以达到多提坏账准备的目的。

8.收回贷款后仍长期挂账:舞弊者将收回的应收账款挪用或贪污,而在账务上将其处于长期挂账状态,因此,查账时对于那些长期挂账的应收账款应重点检查。

9.坏账准备计提方法不适当:随意变更坏账准备的计提方法,使得坏账处理的方法前后各期不一致。

10.坏账损失核算方法不正确:坏账损失的核算方法有直接转销法(在坏账实际发生时,按实际损失确认坏账损失, 计入期间费用同时冲销该笔应收款项) 和备抵法(在坏账损失实际发生前,就依据权责发生制原则估计损失, 并同时行程坏账准备, 待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备)两种,根据相关规定,我国企业应采用备抵法来核算坏账损失。

11.应收账款清查不及时:财务部门没有定期清查应收账款,长期不对账。

12.应收账款处于长期挂账状态:应收账款迟迟收不回,处于长期挂账状态。如销售员、会计人员吃力爬外, 为了从购货单位谋取利益, 为让购货单位达到长期占用应付货款的目的而造成的企业应收销货款的长期挂账。


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