简易计税的预缴能扣减一般计税的预缴吗?

简易计税的预缴能扣减一般计税的预缴吗?



第一时间看到这个问题,脑海里面的反应就是不能扣减,为什么有这种感觉呢?



因为从核算角度来讲,一般纳税人简易计税和一般计税的科目都不同。



二哥之前也详细说过这个问题,具体见文章:一次说透!期末留抵到底要不要转到未交增值税去?



简易计税算法简单,就是直接以销售额乘以征收率计算,当然还可能涉及差额扣除的问题,但是总体来说相对于一般计税都是很简单的,所以简易计税的核算我们看

简易计税的预缴能扣减一般计税的预缴吗?


第一时间看到这个问题,脑海里面的反应就是不能扣减,为什么有这种感觉呢?


因为从核算角度来讲,一般纳税人简易计税和一般计税的科目都不同。


二哥之前也详细说过这个问题,具体见文章:一次说透!期末留抵到底要不要转到未交增值税去?


简易计税算法简单,就是直接以销售额乘以征收率计算,当然还可能涉及差额扣除的问题,但是总体来说相对于一般计税都是很简单的,所以简易计税的核算我们看到没设置专栏了,直接就给了一个应交税费-简易计税科目。



财会2016 22号文规定



二哥举个比较典型的例子给大家,就是简易带差额计税的,一般纳税人劳务派遣业务。



假设劳务派遣公司向客户收取105万,其中94.5万是社保等费用,一般纳税人采取5%简易计税。劳务派遣公司,缴纳增值税=(105-94.5)/1.05*0.05=0.5万


会计核算如下:


借:银行存款 105万

贷:主营业务收入 100万

贷:应交税费-简易计税 5万


借:主营业务成本94.5万

贷:应付职工薪酬 94.5万

同时差额扣减分录

借:应交税费-简易计税 4.5万

贷:主营业务成本 4.5万


最后缴纳

借:应交税费-简易计税 0.5万

贷:银行存款 0.5万



一般计税呢? 预缴税款是通过应交税费-预交增值税,计算税款是通过应交税费-应交增值税,最后缴纳税款是通过应交税费-未交增值税。


所以一般计税和简易计税没地方碰头,所以第一反应就是互不干涉,不相互抵减。


但是事实上呢?


我们站在申报表的角度看,似乎简易计税和一般计税的预交税款并不分开,都在一起,也就是都会在附表4里面反映,然后通过主表扣减。



我们看主表的公式逻辑,其并未在扣减预缴税款时候把一般计税和简易计税分开,而是合并后一起扣减。


我们以建筑企业举例分析一下。


建筑企业一般计税预征率2%,简易计税预征率3%。



二哥税税念公司有ABC三个项目,其中AB为简易计税,C为一般计税。


2021年8月,A项目收款309万,付分包款247.2万。



B项目收款309万,付分包款412万。



C项目一般计税,当月产生增值税3万。(不考虑预缴了)


那么纳税人申报8月增值税时候,ABC三个项目合起来的话,简易计税当月税金0,预缴了1.8万,一般计税产生税金3万。


实际上我们在填写申报表时候简易计税预缴的税款是可以扣减一般计税的应纳税额的。



那分录怎么做呢?


一般计税期末把未交的增值税从应交增值税转出。


借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 3万

贷:应交税费-未交增值税 3万


简易计税的预交税款也转到未交增值税去扣减一般计税的未交税款


借:应交税费-未交增值税 1.8万

贷:应交税费-简易计税(预缴)1.8万


最后实际缴纳


借:应交税费-未交增值税 1.2万

贷:银行存款 1.2万


来源:二哥税税念

  • 发表于 2021-09-14 08:39
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  • 分类:财会头条

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