法务会计调查学习4

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【法务会计调查学习4】



公司治理

根据我们的经验,公司治理的关键要素是:

      由与公司没有实质关系的多数董事组成的独立董事会

      董事会独立主席或独立首席董事

      积极与内部和外部审计师保持关系的审计委员会

      审核委员会,至少包括一名具有财务专业知识的成员,并且所有成员都具有财务知识

      审核委员会有权保留自己的顾问并在必要时展开调查

      由独立董事组成的提名和薪酬委员会

……

运营级控制

内部会计控制系统也是欺诈威慑周期中的关键要素。 关于该主题的文献很多,但其中一本特别具有权威性的手册是:《内部控制—集成框架》,由特雷德韦委员会(COSO)的保荐组织委员会编写,并由美国注册会计师协会出版。

      控制环境。

      风险评估。

      控制活动。

      信息与交流。

      监控。

      审计与调查

      欺诈威慑周期的其余两个要素是回顾性检查,即审核和调查以及对发现的任何问题的补救措施。 如后面将详细讨论的,审计与调查之间存在差异。


GAAS审计

法务会计调查

目的

对整体财务报表形成意见

确定发生欺诈的可能性或严重程度

意图

通常由财务报表的第三方用户要求

有充分的依据证明欺诈已经发生或可能发生

价值

为报告的财务信息增加可信度

解决怀疑和指责; 确定事实

证据来源

查询,观察,检查和重新执行会计交易以支持财务报表声明

审查详细的财务和非财务数据,搜索公共记录,进行事实调查以及入学面试,包括第三方查询

证据充分

合理保证

建立事实以支持或驳斥怀疑或指控

 

我的心得。我把这部分内容作了删减,摘录给大家。大家可以看到,我们刚才的思考落脚点有哪些。正如我们读图发现的那样。我们的熟悉的那些要素在控制欺诈风险中的确发挥着作用。

在运营级控制方面(英文为“Transaction Level Control”),落脚点就是我们熟悉的COSO内控模型要素。尽管COSO在变,但内控框架主体在我们的心里没有变。COSO是伟大的。伟大的地方,在于抽象出公司内部的要素建立了围绕一个/几个管理目标的要素。这些要素始终是公司内部存在的部分。COSO多次升级模型,要素更丰富,框架延展更长。这也是我把交易级控制翻译成运营级控制的原因。在最新COSO模型中,模型延展到了公司战略层面。以往我们熟悉的5要素在运营级层面。本书成书于10多年前了,那个时候能提出COSO 5要素在公司中的位置,实属高瞻远瞩之举。不由得心生佩服。我们重温下COSO新风险管理模型的样子。


图2.png



未完待续。。。

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