法务会计调查学习2

法务会计调查知识的学习和知识分享

法务会计调查学习2


·      财务报表欺诈。 这种欺诈的特征是故意在财务报告中错报或漏报金额或披露信息,以欺骗财务报表使用者。更具体地说,财务报表舞弊涉及操纵、伪造或更改编制财务报表所依据的会计记录或证明文件。也包括故意滥用会计原则操纵结果。根据美国注册欺诈审查员协会进行的一项研究,与公司雇员犯下的其他形式的欺诈相比,欺诈性财务报表通常对受害实体产生更大的美元影响,对股东和投资大众的负面影响也更大。 


我的心得:本书对欺诈的两种分类是比较独特的。本书从实施主体进行分类,第一类员工实施的行为,绕过了企业内部的控制获取不当的个人利益;第二类则是由企业控制人实施的欺诈,旨在让公司获得不当利益。从这个角度去理解,本书内讨论的欺诈是指企业内部实施的行为,而非源于外部。这一点倒是跟我国的反舞弊的工作局面较为接近,这样也让这本书的内容更“接地气”。


企业外部遭遇到的欺诈方式更加复杂。在另外一本比较新的书,即《Fraud Analytics Using Descriptive,Predictive and Social Network Techniques》,对欺诈有了较为详细的分类说明,摘录如下供参考:


信用卡欺诈

在信用卡欺诈中,未经授权就盗用他人的信用。某些常见的信用卡欺诈子类型为伪造信用卡(伪造的定义,请参见下文),使用丢失或被盗的信用卡或通过邮件欺诈性获取信用(definitions.uslegal.com采用的定义)。如Bolton和Hand(2002)所述,可以识别出两种子类型:(1)应用程序欺诈,涉及个人通过使用虚假的个人信息从发行公司获得新信用卡,然后在短时间内尽可能多地消费; (2)行为欺诈,即欺诈性地获取合法卡的详细信息,并在“不存在持卡人”的基础上进行销售。这并不一定需要窃取物理卡,而只是窃取卡凭据。行为欺诈涉及大多数信用卡欺诈。此外,尽管发生频率较低,但仍发生借记卡欺诈。信用卡欺诈是身份盗用的一种形式,如下所述。

保险欺诈

与任何类型的保险相关的广泛类别的欺诈,无论是从保险合同的购买者还是卖方的角度来看。 发行人(卖方)的保险欺诈包括不存在的公司的销售保单,未提交保费和搅动保单以增加佣金。买方欺诈行为包括夸大的索偿(财产保险:获得的价值超过被破坏财产的价值),伪造的病史(医疗保险:假伤害),过时的保单,假死亡,绑架或谋杀(人寿保险欺诈),    和虚假损害(汽车保险:反复碰撞)(定义来自www.investopedia.com)。

贪腐

贪腐是滥用权力(通过遗产,教育,婚姻,选举,任命或其他方式)以谋取私利。 该定义类似于前面讨论的《牛津词典》提供的欺诈定义,其目的是个人利益。它的不同之处在于它侧重于滥用授权权力。该定义涵盖了各种各样的腐败子类型,因此不仅涵盖了政客或公务员的腐败,而且还涵盖了公司的首席执行官或首席财务官,公证人,团队负责人的腐败。 在工作场所中,私立学校或医院的管理员或招生人员,足球队的教练等(定义来自www.corruptie.org)。

产品保修欺诈

产品保修是制造商或类似机构针对其产品状况做出的一种保证,还指在产品无法按照最初描述的或预期的方式运行时进行维修或更换的条款和情况。(定义来自www.investopedia.com)。当产品未能提供所描述的功能或显示出由于生产过程而导致的偏差特性或行为,而不是由于客户滥用引起的偏差时,可以要求制造商或提供者赔偿或获得报酬。 如果由于客户使用产品而改变了产品的条件,则保修不适用。故意基于产品保修错误地要求赔偿或报酬被称为产品保修欺诈。

医疗保健欺诈

医疗保健欺诈涉及提出不诚实的医疗保健索赔以获取利润。包括:个人获得实际上不需要的,有补贴或有充分保障的处方药,然后在黑市上出售它们以牟取暴利;开出从未曾提供过的护理费用; 对所提供的相同服务提出重复的索赔;将非覆盖服务作为覆盖服务计费;修改病历等。可以通过在申请程序或服务,伪造或出售处方药,借贷或使用他人的保险卡等时提供虚假信息来进行医疗保健欺诈。

电信诈骗

电信欺诈是指盗窃电信服务(电话,手机,计算机等)或利用电信服务实施其他形式的欺诈(itlaw.wikia.com采用的定义)。一个重要的示例涉及克隆欺诈(即欺诈者克隆电话号码和相关的通话信用),这是一种叠加欺诈的实例,其中欺诈性使用被叠加(添加到)账户的合法使用上(添加到账户中)    (Fawcett and   Provost 1997)。

洗钱

取得犯罪活动收益并使之显得合法的过程。 洗钱可以使犯罪分子将非法获得的收益转化为看似合法的资金。这是一个全球性的问题,在美国,每年估计有3000亿美元通过这一过程(定义来自legacydictionary.thefreedictionary.com)。

点击欺诈

点击欺诈是一种非法行为,发生在个人点击网站的点击型广告(横幅广告或付费文字链接)以增加对广告商的点击数时。 可以通过让人们手动点击广告超链接来执行非法点击,也可以使用编程为点击这些横幅广告和按点击付费的文字广告链接的自动软件或在线漫游器来执行非法点击(定义来自www.webopedia.com )。

身份盗窃

为了冒充他人姓名或身份以进行交易或购买而获取他人的个人或财务信息的犯罪。 一些身份盗窃者在垃圾桶中筛选,寻找银行账户和信用卡对账单;其他更高科技的方法包括访问公司数据库以窃取客户信息列表(定义来自www.investopedia.com)。

逃税

逃税是未缴税款的违法行为或做法。 在企业中,逃税可能与所得税,就业税,销售税和消费税以及其他联邦,州和地方税有关。被认为是逃税行为的例子包括故意不报告收入或报告收入不足(即,声称的收入少于您实际从特定来源获得的收入)(定义来自biztaxlaw.about.com)。

抄袭、剽窃

梅里亚姆·韦伯斯特(Merriam Webster)的在线词典将抄袭、剽窃定义为窃取和传播(他人的想法或话语)为自己的东西,使用(他人的作品)而无需记下来源,进行文学盗窃,以新颖和原始的方式提出想法    或来自现有来源的产品。它既涉及窃取他人的作品,又事后撒谎(定义来自www.plagiarism.org)。

 

本次笔记先到这,待续……

 

 


  • 发表于 2021-09-10 14:25
  • 阅读 ( 262 )
  • 分类:财会头条

0 条评论

请先 登录 后评论

写作榜 »

  1. 是我的海 1386 文章
  2. 老会计卓玛 1359 文章
  3. 璞之-会计家园 1051 文章
  4. 倪老师 533 文章
  5. 我是二娃 51 文章
  6. 尔玉 28 文章
  7. 程守峰【武汉智财信】13971518806 24 文章
  8. 谢晶晶 19 文章