【每天学一点】中级会计实务495

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495【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2×19年的财务报告于2×20年4月10日批准对外报出,适用的所得税税率为15%。2×20年4月8日,甲公司于2×19年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1 000万元,增值税税额为130万元,成本为800万元,甲公司已确认收入结转成本,乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。假定甲公司2×19年的所得税汇算清缴于2×20年3月20日完成。不考虑其他因素,2×19年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为(  )万元。

A.50

B.150

C.30

D.120

【答案】C

【解析】所得税汇算清缴以后发生的销售退回,不能调整应交所得税,应调整确认递延所得税资产=(1 000-800)×15%=30(万元)。

会计分录如下:

借:应收账款                  1 130

 贷:主营业务收入                1 000

   应交税费—应交增值税(销项税额)       130

借:主营业务成本                 800

 贷:库存商品                   800

资产负债表日后期间发生退货:

借:库存商品                   800

 贷:以前年度损益调整—主营业务成本        800

借:以前年度损益调整—主营业务收入       1 000

  应交税费—应交增值税(销项税额)       130

 贷:应收账款                  1 130

汇算清缴于3月20日完成,退货发生在4月8日,则不能调整应交税费:

借:递延所得税资产      30[(1 000-800)×15%]

 贷:以前年度损益调整—所得税费用         30


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