这项收入,无需开票,无需缴纳增值税,无需缴纳所得税!

收到的投资收益无需开票,没有增值税,利息或利息性质的收入,非保本的投资收益不收增值税。在确认分红投资收益时,应以被投资方分红决议等文件和银行回单等作为原始凭证。
案例


被投资公司宣告分派2020年利润时,投资方已经收到投资收益并作会计处理:借:银行存款 1000万元贷:投资收益 1000万元

提醒


提醒一

收到的投资收益无需开票,没有增值税,利息或利息性质的收入,非保本的投资收益不收增值税。在确认分红投资收益时,应以被投资方分红决议等文件和银行回单等作为原始凭证。


提醒二

税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇,因此收到的投资收益免征企业所得税。


提醒三

居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税,无需税局备案,自行判断、申报享受、相关资料留存备查就可以。企业自己留存的备查资料主要有:(1)被投资企业的最新公司章程(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明) ;(2)被投资企业股东会(或股东大会)利润分配决议或公告、分配表;(3)被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配细表》复印件;(4)投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。


参考


参考一

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。


参考二

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。


参考三

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第1点"贷款服务"规定:贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。……以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。二、《财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定,《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。




来源:郝老师说会计


  • 发表于 2021-09-07 09:12
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  • 分类:财会头条

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