【会计人早报0905】资产负债表与余额表数据不一致?常见原因及处理方式总结

1、资产负债表与余额表数据不一致?常见原因及处理方式总结
2、这8种发票,为不合格发票,不能作为扣税凭证,会计收到要退回
3、从财务的角度来看供应商管理
4、最新活动:无门槛免费领《会计人月刊,三种方式任你选!
会计人早报·第406期


01
资产负债表与余额表数据不一致?常见原因及处理方式总结


1.1应交税费项目

在企业日常财务工作中,会计人员为确保数据准确性,每月在做完账出具财务报表时会再核对余额表中对应的财务数据,可能会发现资产负债表与余额表中应交税费的数据不一致但是资产负债表又是平衡的,可做如下分析。
以下图所示:余额表的应交税费期末余额为-304,资产负债表的应交税费期末余额为0,相差304。
(注:余额表黄色表示期末余额在本身科目反方向,提醒作用)
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依据财会[2016]22号文件规定把应交税费借方余额放在资产负债表“其他流动资产”项目中,贷方余额放在资产负债表“应交税费”项目中。

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【解决方案】:
想直接按以前会计准则取数(营改增之前),您可以按以下步骤操作:
①其他流动资产:点击【其他流动资产】科目上的【FX】,然后将编辑公式界面中涉及到应交税费的科目全部删除;
②点击【应交税费】科目上的【FX】,将编辑公式界面中涉及到应交税费的科目全部删除。删除后,选择应交税费科目,取数规则选择余额,运算符号选择加号,然后点击添加。
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1.2重分类下往来项目(6大往来项目)


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02
这8种发票,为不合格发票,不能作为扣税凭证,会计收到要退回


1、未填写纳税人识别号的增值税普通发票不能报销。自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位,个人消费者等可以不用填写纳税人识别号。

2、需要填写备注栏,未按规定填写的不能作为扣税凭证。一、单用途卡和多用途卡;二、差额开票业务;三、保险机构代收车船税业务;四、土地增值税发票扣除业务;五、货物运输服务业务;六、建筑服务业务;七、出租不动产;八、销售不动产等需要按规定填写备注栏。

3、未按规定填写税收分类编码的不能作为扣税凭证。纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

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03
从财务的角度来看供应商管理


一、供应商付款账户要取得客户盖章的函件。

有些企业供应商付款的时候,采购部丢过来一个银行账户就要财务付款,这种情况有三个风险点,一是这个账户有可能是错误的,货款如果付错了账户是非常麻烦的,也是财务工作的失职;二是这个账户可能是对方公司业务员的私人账户,对方业务可能会有价差的情况;三是这个账户有可能是自己公司业务员的账户,有可能付给供应商的货款被截留。总而言之以上三种情况都有可能侵害公司的利益,所以在对外支付供应商货款的时候,一定要供应商提供盖章的付款账号,一是为了核实账户真实性,二是可以规避上面的三个风险。


二、财务与供应商要建立联系,供应商每个月主动发送一次对账单,财务每个月核对一次。

有些企业供应商对账是非常混乱的,采购部来对账账务容易混乱,有些对了有些没有对,时间长了整个往来会非常混乱。在财务管理供应商的环节,财务部要要求供应商每个月主动发送对账单,财务核对完成之后再进行付款。有人说供应商不配合怎么办,我使用的办法就是这个供应商不对完账就坚决不付款,毕竟欠钱的才是大爷。财务直接对账除了能保证账务真实性,另外一个方面可以在采购腐败方面有一些威慑作用。


三、付款前检查应付账款与该供应商的库存余额是否接近。

应付账款本身就是短期融资,如果应付账款大于等于库存,公司的库存资金就完全由供应商承担了;如果应付账款小于库存,公司的库存资金有一部分就需要公司垫付。所以在供应商付款的时候,这个供应商的应付账款与库存余额一定要做到匹配。这个匹配一方面可以管理公司的短期融资,另外也可以看出公司的库存是过大还是过低。


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