【会计人早报0830】9月1日起施行!城市维护建设税计税依据确定办法与优惠政策等事项明确!

1、9月1日起施行!城市维护建设税计税依据确定办法与优惠政策等事项明确!
2、新办企业财务怎么做?手把手教你4大阶段账务处理!
3、卷入“资金回流”但业务真实存在:这种情形能认定为虚开发票吗?
4、最新活动:《2021中级考前押题密卷》 限时免费领取

会计人早报·第400期


01
9月1日起施行!城市维护建设税计税依据确定办法与优惠政策等事项明确!


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中华人民共和国城市维护建设税法》已由第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2020年8月11日通过,自2021年9月1日起施行。为贯彻落实城市维护建设税法,现将税法施行后继续执行的城市维护建设税优惠政策公告如下: 

  1.对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金,免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税〔2002〕142号)有关规定执行。 

  2.对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金,免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)有关规定执行。

  3.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》(财税〔2010〕44号)有关规定执行。


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02
新办企业财务怎么做?手把手教你4大阶段账务处理!


筹办期-开办费

企业日常收到的费用发票,对于新办企业,我们通常以收到第一笔收入为节点来区分企业的筹办期与正式经营期,筹办期内的费用有些可以直接计入开办费,我们具体来看看,哪些发票你收到后可直接计入管理费用——开办费:
1、筹建人员开支的费用

(1)筹建人员的劳务费用:具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用,如果筹建期较短可据实列支,筹建期较长的,可按工资总额的14%计提职工福利费来解决。

2(2)外埠差旅费。

(3)董事会费和联合委员会费

3(4)市内交通费

2、企业登记、公证的费用:主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。

3、筹措资本的费用:主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

4、人员培训费:主要有以下两种情况

(1)引进设备和技术需要消化吸收,选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。

(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。

5、企业资产的摊销、报废和毁损

6、其他费用

(1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

(2)印花税

(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用

(4)其他与筹建有关的费用,例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

计入开办费的会计分录为:

使用《企业会计准则》《小企业会计准则》的企业:

   借:管理费用-开办费

       贷:银行存款/其他应付款-法人垫付等

使用《企业会计制度》的企业:

   借:长期待摊费用

      贷:银行存款/其他应付款-法人垫付等

筹办期的其他费用


即不能计入开办费到费用

1、取得各项资产所发生的费用:

1)购固定资产(计入固定资产科目,当月入账次月计提折旧)

2)购买无形资产(计入无形资产科目,当月入账当月进行无形资产摊销)

3)购买固定资产或无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用(需合并计入固定资产或无形资产原值)

4)自建无形资产(未投入使用前,计入在建工程;完成投入使用后由在建工程转入固定资产计提折旧)

5)自主研发的无形资产(研究阶段-计入费用化支出,开发阶段-资本化支出)

2、规定应由投资各方负担的费用

1)投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。(新办企业不承担,由投资方自行承担)

2)我国政府还规定,中外合资进行谈判时,要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费,由提出邀请的企业负担。

3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。(计入在建工程或固定资产等)

4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息,不得计入开办费,应由出资方自行负担。(非本企业承担,需由出资方自行承担,故本企业不作入账处理)

5)以外币现金存入银行而支付的手续费,该费用应由投资者负担。(本企业不承担,由出资方自行承担,故本企业不作入账处理)


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03
卷入“资金回流”但业务真实存在:这种情形能认定为虚开发票吗?


A公司是一家具有成品油经营资质的民营企业,主要从事加油卡经销业务。其从上游成品油销售公司开户充值后,取得加油卡,再通过销售代理,将加油卡销售给运输公司等用油单位。

A公司具体的业务模式是:销售代理通过其个人账户,向A公司缴纳充值保证金,然后对外洽谈用油单位。A公司根据用油单位出具的委托书、营业执照复印件等材料,与用油单位签订买卖合同。A公司在核实已收到用油单位对公支付货款后,为用油单位办理加油卡,并根据销售代理提供的开票信息开具增值税专用发票,由销售代理负责将加油卡和发票一并交付给用油单位。销售完成后,A公司再将销售代理缴纳的充值保证金退还。

近期,A公司所在地主管税务机关收到当地银行推送的资金流水异常信息,发现在A公司将部分业务的充值保证金退回销售代理个人账户后,资金又从销售代理个人账户转入用油单位控制的私人账户,存在“资金回流”嫌疑,遂对A公司立案稽查。

A公司接到税务机关送达的税务检查通知书后,立即对异常业务开展自查。在梳理企业内部财务、业务资料和银行流水,并向销售代理、用油单位核实情况后,A公司发现,用油单位取得加油卡后,并未全部消费使用,而是将未用完的加油卡,折价转让给了销售代理。销售代理用A公司退回的充值保证金,向用油单位控制的私人账户支付折价转让款。取得加油卡后,再私下销售给周边地区的运输车队和用油工程方。这样,就出现了部分资金从用油单位流出,再回到用油单位控制的个人银行账户的现象。

业务分析:


A公司是否实施了虚开增值税专用发票的违法行为?对此,笔者在“资金回流”这一线索的基础上,进一步综合考察A公司销售业务是否真实、开具发票是否合规、是否造成税款损失以及开具发票的主观状态这四个方面的问题后,认为A公司基于真实业务开具增值税发票的行为依法、合规,并无不当。

本案例中,A公司从事加油卡销售业务的真实性,主要体现在合同关系、货物交付和资金收付三个方面。合同上,A公司与上游加油卡供应单位以及下游用油单位之间,均签订了买卖合同,A公司的加油卡采购关系和销售关系均客观、真实成立。

货物交付上,A公司收到销售代理交付的充值保证金后,办理了加油卡,并在收到用油单位对公支付的货款后,将等额加油卡交付给用油单位,完成了货物交付,且上游下属的加油站,每月都会将用油单位所持加油卡的提油记录传递给A公司用于对账,这也从客观上反映了成品油货物的真实流转。

资金上,A公司首先收取了销售代理的充值保证金,而后通过对公账户收取用油单位支付的货款,最后将充值保证金退回销售代理。从销售环节来看,其资金收付经历了“两进一出”,表明A公司有真实收入进账,未形成资金的闭环回路,具有合理性和客观性。

基于上述分析不难发现,A公司向用油单位的加油卡销售业务真实存在。

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