【会计人早报0825】公司分立业务,企业所得税是否存在优惠?

1、会计太死板!个人抬头发票一律不准报销?
2、夫妻之间房产加名、减名、更名,契税还免吗?
3、公司分立业务,企业所得税是否存在优惠?
4、最新活动:《2021中级考前押题密卷》 限时免费领取

会计人早报·第395期


01
会计太死板!个人抬头发票一律不准报销?


事实上,个人抬头的发票很难区分业务到底是公司发生还是个人发生的,一般不能报销,但并不是所有个人抬头的发票都不允许税前扣除。只要是符合真实性原则、与经营相关且涉及到的个人为本企业员工,就可以允许税前扣除,比如以下几种比较常见的可抵扣个人抬头发票:


(1)机票、火车票;

(2)出差过程的人身意外保险费;

(3)可以税前扣除的个人医药费发票;

(4)员工入职前的到医疗机构体检票据等;

(5)属于职工教育经费范围的职业资格认证费用;

(6)企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;

(7)允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人等。


2种情况下的个人医用票据


1.医药费票据


个人抬头的医药费要想在所得税前扣除,必须满足三个条件:

(1)必须是公司的职工

(2)必须是企业实际发生的支出

(3)单位没有实行医疗统筹(社保)


  

2.员工入职前到医疗机构体检费票据

如果公司承担员工的入职体检费用,应按福利费入账并获得企业经营有关的其他材料去充分证明。具体分录如下:


计提:

借:管理费用-员工体检

   贷:应付职工薪酬-福利费用


付款:

借:应付职工薪酬-福利费用

   贷:银行存款/现金


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02
夫妻之间房产加名、减名、更名,契税还免吗?


《公告》第一条明确,下列情形发生土地、房屋权属转移的,承受方应当依法缴纳契税:

1.因共有不动产份额变化的;

2.因共有人增加或者减少的;

3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素,发生土地、房屋权属转移的。


对此,不少纳税人朋友感到疑惑:夫妻之间房产加名、减名、更名,是否属于上述规定中的“共有不动产份额变化、共有人增加或者减少”应当依法缴纳契税的情形呢?


小编来给您答疑解惑

  不属于!


1.现行有效的规定中,《关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知》(财税〔2014〕4号)明确:在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税

2.即将实施的《契税法》中,第六条规定:婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,免征契税


因此,不管是现行规定,还是实施《契税法》后,这项政策并未发生改变。只要是夫妻婚姻关系存续期内,夫妻之间的房屋、土地权属“加名”、“减名”、“更名”或“变更共有份额”的,均免征契税。


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03
公司分立业务,企业所得税是否存在优惠?

提醒:

这样的情形下,企业分立不符合特殊性税务处理,不得享受暂免企业所得税的优惠。

情形一:

企业分立不具有合理的商业目的且以减少、免除、或者推迟缴纳税款为主要目的。企业分立不符合特殊性税务处理,不得享受企业所得税的优惠。

因此,需要特别关注企业分立的原因、背景、必要性及合理性。具有合理的商业目的,不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

比如:分立是为了改变混业经营模式,将两类不同行业、不同技术体系、不同业务性质、不同客户群体、不相互竞争的业务分离。或者因为政府调整规划用途,厂区搬迁,剥离未来不用的房产、土地等。

情形二:

分立交易中涉及的股权支付金额低于支付总额的85%的。也就是说非股权支付金额高于交易支付总额的15%的。企业分立不符合特殊性税务处理,不得享受企业所得税的优惠。

这个属于股权支付比例原则。

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