【会计人早报0822】警惕!被玩坏的“暂估”,小心别把自己玩进监狱!

1、警惕!被玩坏的“暂估”,小心别把自己玩进监狱!
2、小规模季度销售额不超过45万免征增值税,注意防范四个小错误!
3、餐饮企业各种性质积分的财税处理
4、课程预告:《造假账、内外账已经过时,请进入合理避税的时代》8月24日 晚8点准时开课~

会计人早报·第392期



01
警惕!被玩坏的“暂估”,小心别把自己玩进监狱!


小钱,这个月有什么办法少交点税?

有的老板,增加成本就可以了。


怎么增加成本?

我们可以先暂估成本,以后再想办法红冲。


行,那你先暂估个500万吧。

您刚才第一个问题是什么?


这个月有什么办法少交点税?

没有。


以上对话就是典型的“滥用”暂估。

一提到“暂估”,有些小伙伴就头疼了:老板就让我们用这个暂估“调整”报表

会计生活中,如果是货先到,发票却未到,我们就无法准确地处理存货的价值,这就需要我们进行一个存货入库的预估,也叫暂估入库

暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

暂估入库会计分录:

某公司购进原材料A一批(可以取得增值税专用,税率13%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。

当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账。会计分录如下:

借:原材料  1000

   贷:应付账款—XX供应商 —暂估/无票  1000

注意:未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格暂估。待下月取得专票时,再冲销这笔分录,然后根据进项税票做正常业务处理。

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02
小规模季度销售额不超过45万免征增值税,注意防范四个小错误!


误区一

小规模季度销售额不超过45万免征增值税,同时也免征企业所得税。

纠正

小规模纳税人每个季度销售额不到45万元,免征增值税,但是不免征企业所得税。


误区二

小规模季度销售额不超过45万免征增值税,免征的增值税不需要做账处理。

纠正

小规模季度销售额不超过45万免征增值税,免征的增值税需要做账处理。

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税

免征增值税的账务处理:

借:应交税费—应交增值税 

贷:营业外收入/其他收益—补贴收入


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03
餐饮企业各种性质积分的财税处理


一.顾客通过消费后获得的积分

这类积分是只有顾客消费后才能获得,获得后顾客根据后续的使用规则可以使用抵减消费额等。

(1)顾客消费获得积分的会计处理

借:银行存款等

贷:主营业务收入

    合同负债/递延收益——消费积分

    应交税费——应交增值税(销项税额)

说明:

①增值税按照消费金额全额计税,消费积分的价值“合同负债”按照预估价值计算。

②执行《小企业会计准则》的,使用“递延收益”科目;适用新收入准则的,使用“合同负债”科目。以下遇到两个科目同时出现时,均如此,不再重复提醒说明。

(2)顾客后期使用消费积分抵减消费额

借:合同负债/递延收益——消费积分

   银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

说明:增值税处理按照销售折扣处理,符合税法规定的,可以按照折扣后的金额计算增值税。


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课程预告

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