“小钱，这个月有什么办法少交点税？”

“有的老板，增加成本就可以了。”

“怎么增加成本？”

“我们可以先暂估成本，以后再想办法红冲。”

“行，那你先暂估个500万吧。”

“您刚才第一个问题是什么？”

“这个月有什么办法少交点税？”

“没有。”

图中对话就是典型的“滥用”暂估。

一提到“暂估”，有些小伙伴就头疼了：老板就让我们用这个暂估“调整”报表！

怎么调？先看下图：

从图中的公式可以看出，要想降低利润少交税，途径无非两种：

1、降低收入；

2、提高成本费用。

收入需要通过开票系统开具发票，因此，相比隐瞒收入而言，提高成本费用就显得相对简单易操作。如今的暂估成本往往涉嫌虚增成本，有偷逃税风险。

于是乎，暂估就这么被玩坏了......

什么是暂估入库？

会计生活中，如果是货先到，发票却未到，我们就无法准确地处理存货的价值，这就需要我们进行一个存货入库的预估，也叫暂估入库。

暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

暂估入库会计分录：

某公司购进原材料A一批(可以取得增值税专用,税率13%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。

当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。会计分录如下：

借：原材料  1000

   贷：应付账款—XX供应商 —暂估/无票  1000

注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格暂估。待下月取得专票时，再冲销这笔分录，然后根据进项税票做正常业务处理。

暂估如何冲回？

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果次月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

暂估冲回会计分录：

1）红字冲回暂估入库

借：原材料 -1000

   贷：应付账款—XX供应商 —暂估/无票 -1000

2）收到发票,作常规入库处理

借：原材料 1000

   应交税费—应交增值税(进项税额) 130

   贷：应付账款—XX供应商 1130

也就是说，先假设我已收到货物的金额，收到时把假设冲回，再次录入真正发票收到的金额。

费用的暂估入账

暂估费用会计分录：

钱哥公司为一般纳税人，预付了2万元的招待费用，月末还没收到发票，决定对这笔费用暂估处理。会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费  20,000

   贷：预付账款     20,000

待下月收到发票后，发现招待费发票上的金额为2.2万元。会计做账时先要红字冲回上月的暂估分录：

借：管理费用——业务招待费  -20,000

   贷：预付账款     - 20,000

然后再根据发票金额，正常做账。

借：管理费用——业务招待费  22,000

   贷：预付账款     20,000

      银行存款     2,000

提醒：暂估入账的费用，不能在企业所得税前扣除，需做纳税调增处理。

暂估常年不冲有何风险？

1.暂估成本可以跨年吗？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年34号)第六条企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

按上述规定，是可以跨年，但是必须在汇算清缴前取得对应发票，否则不能税前扣除。

一般情况下，到次年5月31日汇算清缴前没有取得发票的不能税前扣除，就要调整增加利润额，计算交企业所得税了。并且最好红冲掉，如果不红冲掉的话，以后稽查时存在补税，交滞纳金和罚款的风险的。

2.暂估未取得扣税凭证，但已经在税前扣除，会如何？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

总结：企业暂估的成本费用一定要在次年5月31日汇算清缴前取得发票再税前扣除！如在汇算清缴结束后还未取得相关发票就税前扣除的，不仅要调增企业所得税，还要按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金甚至罚金！

总结

我们财务做账，一定要根据实际业务来。

别老板一问怎么少交税，财务就出点子，可以先暂估成本入账，回头再找点发票抵。这一做法显然是违法的，虽然可以暂时少交点税，但风险极大。

暂估成本往往涉嫌虚增成本，有偷逃税风险。一旦企业被查，财务也免不了责，我们财务要学会保护自己！千万不要为了一口饭，把自己的前途命运搭上！

来源 ：钱哥税课堂