残保金计算和申报的问题,一并说清!赶紧收藏!

残保金计算和申报

残保金每年都要缴纳,但是,有些会计人员对此了解的很少,也不知道怎么计算和申报,那么额,今天,涛哥就说一说残保金!



01

什么是残保金?


残保金——残疾人就业保障金,是为了保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。


征收范围:


本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位(含中央、境外驻莞单位)(以下简称“用人单位”),安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%,达不到规定比例的应当缴纳保障金。


残疾人:持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员,或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。


残保金如何计算?优惠政策?


保障金按下列公式计算:


(一)按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数×1.5%;


(二)应缴金额=(按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资;


(三)实际应缴金额=应缴金额-减免金额。


例如:


A公司2020年在职职工100人,平均年薪7万,没有安排残疾人,需要缴纳残疾人保障金为:100×1.5%×70000=105000


注意:自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征保障金。(有些地方已改为30人以内)


02

残保金账务处理?


1.缴纳残保金:计入管理费用中。



2.返还残保金的处理:


残保金要在收到当日,冲减残保金费用,需要缴纳企业所得税

 

 账务处理时:借:银行存款,贷:管理费用-残保金。


03

残保金如何申报?


1.案例(各地区会有差异,例如四川省为1.6%)


甲公司2020年在职职工102人,其中持有残疾证员工1人,在职职工年平均工资5.95万,计算2020年应申报缴纳残疾人保障金金额是多少?

在职职工年平均工资低于社平工资2倍


①假设当地年平均工资3万元:用人单位在职职工年平均工资5.95<3万×2倍=6万元,按照实际平均工资计算。


②保障金年应缴费额:=(上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资

=(102×1.6%-1)×59500

=37604元


③税收优惠:乙公司安排比1÷102=0.98% ,0.98%<1%,所以减按应缴费额的90%缴纳,


即37604×90%=33843.6元


残疾人就业保障金缴费申报表


费款所属期:自2020年 1月 1 日至 2020 年12月31日


2.申报相关问题


(1)请问申报残保金时系统默认残疾人数为0,这个可以修改吗?“在职职工人数”这项数据的口径是什么?


①电子税务局残保金申报界面“上年实际安排残疾人就业人数”是依据残联审核的残疾人情况自动带出,无法自行修改。若该数据与实际人数不符,请先核实上年实际安排残疾人就业人数是否经过残联审核,确认无误后,再前往办税服务厅办理。


②“在职职工”是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员,季节性用工应当折算为年平均用工人数。在职职工人数按本单位在职职工的年平均人数计算。


2.请问印花税按期汇总缴纳是季度申报还是月度申报呢?


按照《国家税务总局北京市税务局关于实行综合申报的公告》(国家税务总局北京市税务局公告2020年第7号)文件要求:


自2020年10月1日开始,印花税按季度或者按次计征。按期汇总缴纳印花税应当为按季度申报。


3.增值税代扣代缴申报界面,增值税征收项目和征收品目未带出且无法选择,如何处理?


请先核实申报路径是否正确,“增值税代扣代缴申报”请通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【其他申报】—【增值税代扣代缴、代收代缴申报】功能办理。另【其他申报】目录下的【通用代扣代缴、代收代缴申报】功能不是代扣代缴增值税申报入口,该功能下增值税征收项目及品目系统自动屏蔽。


若申报路径无误可通过“在线导办”功能反馈解决。



来源:涛哥说税

  • 发表于 2021-08-11 10:41
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  • 分类:会计学习

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