企业所得税和增值税收入不一致,偷税罚款2.1倍!

案例:企业所得税和增值税收入不一致

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对你单位的税收违法行为拟于2021年9月17日之前作出行政处罚决定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定,现将有关事项告知如下:

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定

你单位2018年1月至12月申报增值税收入为500927.30元。2018年1月至12月申报企业所得税年度销售收入0元,企业所得税应纳税所得额0元,应纳企业所得税0元,已纳企业所得税417.75元,存在虚假申报企业所得税情况。

因无法准确核算你单位的企业所得税,对你单位按11%应税所得率核定应纳税所得额。经计算,你单位2018年开具发票所列营业收入500927.30元,按11%的应税所得率核定企业所得税。应纳税所得额为55102.00元,应纳企业所得税13775.50元,已纳企业所得税417.75元,应补缴企业所得税13357.75元。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》“第四十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。”

《中华人民共和国税收征收管理法》“第三十五条纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;”《企业所得税核定征收管理办法(试行)》(国税发〔200830号)“第八条应税所得税率按下表规定的幅度标准确定其他行业应税所得税率‘10%-30%。”

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入、或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关迫缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”之规定,你单位2018年增值税申报销售收入500927.30元,2018年度企业所得税申报营业收入0元,对2018年度企业所得税虚假申报定性为偷税。检查所属期内2018年1月1日至2019年3月31日共偷税13357.75元,占应纳税额29855.26元比例为44.74%。参照《河南省税务系统行政处罚裁量标准(试行)》关于偷税违法行为的规定,你单位的偷税违法行为属于特别严重违法行为,拟处上述所偷税款13357.75元2.1倍的罚款28051.28元。

二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前,到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料逾期不进行陈述、申辩的,视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元(含10000元)以上,或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的,你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请;逾期不提出,视为放弃听证权利。


小编叨叨:

1、企业所得税和增值税收入不一致不一定就有问题,有时候是对比不一致也是正常的,相关人员能说明理由即可。最常见的是企业处置固定资产和无形资产,产生两税申报收入不一致,属于正常现象,说明理由即可。

2、《税务行政处罚事项告知书》是通知和告知纳税人有违法事实和拟处罚的目的。

3、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的主要区别在于:税务处理决定书是针对税收和教育费附加的应纳、已纳、应补(退)的情况作出处理决定,同时对于未按规定的纳税期限缴纳税款的,作出加收滞纳金的处理决定。而税务行政处罚决定书,是针对罚款作出的处理决定,涉及的事项,有违反税收征管法作出的税收罚款和违反发票管理办法作出的发票违章。

4、下达顺序:税务部门向纳税人送达《行政处罚告知书》,告知企业的违法事实和拟处罚决定,同时纳税人在送达回证上签字确认,纳税人收到后在3日内向主管税务机关提出申述材料,否则视同放弃申述,3日后税务机关向纳税人下发《税务行政处罚决定书》,同时纳税人在送达回证上签字确认,告知企业受到处罚的具体内容和金额,企业必须在收到该文书之日起15日之内交纳罚款,同时,这15日内,被处罚人如果不服,可以向上级税务机关提出行政复议或向当地人民法院提出行政诉讼,如果不提,则视为被处罚人放弃,同意交纳罚款。



国家税务总局郑州市税务局第二稽查局

税务行政处罚事项告知书

郑税稽二局罚告〔2021〕37号


  • 发表于 2021-08-11 10:28
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  • 分类:会计学习

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老会计卓玛
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