我们是一家电脑销售商,这个月搞客户买电脑送键盘活动,请问赠送的键盘如何确认收入?如何结转成本?是否缴纳增值税?是否需要扣缴个税?

我们是一家电脑销售商,这个月搞客户买电脑送键盘活动,请问赠送的键盘如何确认收入?如何结转成本?是否缴纳增值税?是否需要扣缴个税?

问题

老师:

我们是一家电脑销售商,这个月搞客户“买电脑送键盘”活动,请问赠送的键盘如何确认收入?如何结转成本?是否缴纳增值税?是否需要扣缴个税?

答复:

买电脑送键盘,赠送的键盘不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

比如:

2020年12月某电脑销售商用买一赠一的方式促销本企业商品,规定以每台电脑1500元(这是不含税售价,成本价1400元),购买电脑的客户都可以获赠一套键盘,键盘价格(这是不含税售价,成本价100元)200元,当期该电脑销售商销售电脑收入共170000元。

则应确认电脑收入=170000×1500/(1500+200)=150000元;

应确认键盘收入=170000×200/(1500+200)=20000元。

账务:

(1)购进电脑和键盘:

借:库存商品-电脑 14万元

   库存商品-键盘 1万元

   应交税费-应交增值税-进项税额 1.95万元

贷:银行存款 16.95万元

(2)销售电脑并赠送键盘:

借:银行存款   19.21万元

 贷:主营业务收入—电脑  15万元

     主营业务收入 —键盘  2万元

     应交税费—应交增值税-销项税额  2.21万元

结转成本的分录:

借:主营业务成本   14万元

    销售费用-宣传费 1万元

贷:库存商品—电脑  14万元

    库存商品—键盘    1万元


注意一

对于买一赠一行为,开票方式非常重要。

1、开票的时候销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税。

2、未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除,赠品应视同销售来缴纳增值税。

注意二

对于买一赠一行为,客户买商品的时候赠送个人的礼品不征收个人所得税。对购买方不征收个人所得税,销售方不需要代扣代缴个人所得税。

注意三

买一赠一和随机赠送是不一样的,一个是有偿赠送,一个是无偿赠送。

1、 买一赠一是指销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品。 两者的区别在于赠品是否能与销售商品或提供服务一一对应,购买商品或服务中得到叫买一赠一,偶然得到的称为随机赠送。

2、买一赠一中的赠品不一定属于视同销售(看开票方式),但是随机赠送的赠品一定视同销售缴纳增值税。

注意四

对于买一赠一行为或者无偿赠品行为,外购的赠品若是取得增值税专用发票是可以抵扣增值税的。

参考一


根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第三条:“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

参考二

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的,可按销售额的折扣额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

参考三

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[2010]56号)进一步明确国税发[1993]154号文件规定的销售额和折扣额在同一张发票上分别注明:销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

参考四

财税[2016]36号:第四十三条 纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

参考五

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第一条规定,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等)

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

参考六

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物: (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 


来源:郝老师说会计

  • 发表于 2021-08-10 09:50
  • 阅读 ( 247 )
  • 分类:会计学习

0 条评论

请先 登录 后评论
老会计卓玛
老会计卓玛

1380 篇文章

写作榜 »

  1. 是我的海 1404 文章
  2. 老会计卓玛 1380 文章
  3. 璞之-会计家园 1057 文章
  4. 倪老师 533 文章
  5. 我是二娃 51 文章
  6. 尔玉 33 文章
  7. 程守峰【武汉智财信】13971518806 27 文章
  8. 谢晶晶 22 文章