【会计人早报0810】总局最新回答的40多个问题

1、总局最新回答的40多个问题
2、企业发生的哪些利息支出不得税前扣除?6种情形一文带你全看懂
3、建筑业需要关注的10个税务问题
4、课程推荐:《增值税及附加税合并申报在线指导》8月10日晚8点|预约课程 领取讲义

会计人早报·第380期

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01
总局最新回答的40多个问题

1.按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元,加上代开的专用发票销售额超过45万元,自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠?

2.我是一家批发货物的公司,属于按月申报的小规模纳税人。2021年4月,我公司销售不动产取得收入50万元(不含增值税),销售货物取得收入13万元。请问我公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗?

3.我是一家小型超市,属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外,还零售新鲜蔬菜。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额,按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。请问,在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时,是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额?

4.我公司目前属于按季纳税的小规模纳税人,随着经营规模扩大,计划在5月份办理一般纳税人登记,6月1日生效。请问我公司二季度的申报应如何办理?

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02
企业发生的哪些利息支出不得税前扣除?6种情形一文带你全看懂

每户企业都会在生产经营活动中发生融资行为,同时也会产生不同形式和用途的利息支出,其中大部分符合条件的利息支出都是可以在企业所得税税前扣除的,但是,也有六种情形中发生的利息支出不能在税前扣除。今天申税小微就带大家一起来梳理一下企业发生利息支出不得税前扣除的情形。


01、资产购置、建造期间发生的利息支出


 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本。因此,对这部分借款的利息支出不能在发生当期的所得税前直接扣除,要先记入其成本,在使用过程中或出售时再分别依照计提折旧、摊销或结转成本的方法计算扣除。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条第二款


02、从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出


企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例金融企业超过5:1、其他企业超过2:1时发生的利息支出,不得在所得税前扣除。

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03
建筑业需要关注的10个税务问题

一、建筑用沙、石、土方等地材发票取得问题

建筑施工中所使用的沙、石、土方等地材,向当地个人购买的,根据发票管理办法,可由自然人向主管税务机关申请代开增值税普通发票,作为企业所得税成本列支,但自然人不能申请代开增值税专用发票。对于建议税务部门全面放开沙、石、土方等地材的增值税专用发票代开业务,我们也将积极向上级部门反映。

二、建筑企业人工费无法取得专用发票问题

建筑企业人工费问题,可以根据财税[2016]36号文规定,按照劳务分包开具增值税专用发票进行进项税额抵扣。

三、关于企业所得税征收方式问题

目前企业所得税的征收方式包括查账征收和核定征收两种。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)规定,企业应建账建证,原则上是实行查账征收的。同时鉴于少数企业不能正确计算税款,征管法和企业所得税相关文件又规定:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。”

四、关于建筑企业难以取得发票问题


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