总局发布单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告,9月1日起施行!这七类企业可能会从中受益!

新规速递!

image.png

政策原文

国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告

一、企业按照《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(2016年第64号,以下简称64号公告)的有关规定申请单边预约定价安排,符合本公告要求的,可以适用简易程序。

二、简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行3个阶段。

三、企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度,每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上,并符合下列条件之一的,可以申请适用简易程序。

(一)已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号)规定的同期资料;

(二)自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾执行预约定价安排,且执行结果符合安排要求的;

(三)自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。

四、企业应当向主管税务机关提出适用简易程序的申请,主管税务机关分析评估后,决定是否受理。

(一)企业有申请意向的,应当向主管税务机关提交《单边预约定价安排简易程序申请书》(附件),并附送申请报告。申请报告包括以下内容:

1.单边预约定价安排涉及的关联方及关联交易;

2.单边预约定价安排的适用年度;

3.单边预约定价安排是否追溯适用以前年度;

4.企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构;

5.企业最近3至5个纳税年度生产经营情况、财务会计报告、审计报告、同期资料等;

6.单边预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明,包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等;

7.单边预约定价安排使用的定价原则和计算方法,以及支持这一定价原则和计算方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等;

8.价值链或者供应链分析,以及对成本节约、市场溢价等地域特殊优势的考虑;

9.市场情况的说明,包括行业发展趋势和竞争环境等;

10.单边预约定价安排适用期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等;

11.对单边预约定价安排有影响的境内、外行业相关法律、法规;

12.符合本公告第三条的有关情况;

13.其他需要说明的情况。

(二)有下列情形之一的,主管税务机关不予受理企业提交的申请:

1.税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查,且尚未结案;

2.未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表,且不按时更正;

3.未按照有关规定准备、保存和提供同期资料;

4.未按照本公告要求提供相关资料或者提供的资料不符合税务机关要求,且不按时补正或者更正;

5.拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈。

(三)主管税务机关收到企业申请后,应当开展分析评估,进行功能和风险实地访谈,并于收到企业申请之日起90日内向企业送达《税务事项通知书》,告知其是否受理;不予受理的,说明理由。

五、主管税务机关受理企业申请后,应当与企业就其关联交易是否符合独立交易原则进行协商,并于向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日起6个月内协商完毕。协商期间,主管税务机关可以要求企业补充提交相关资料,企业补充提交资料时间不计入上述6个月内。

(一)主管税务机关与企业协商一致的,应当拟定单边预约定价安排文本。双方的法定代表人或法定代表人授权的代表签署单边预约定价安排。

(二)主管税务机关不能与企业协商一致的,应当向企业送达终止简易程序的《税务事项通知书》。企业可以按照64号公告的规定,重新申请单边预约定价安排。已经提交过的资料,无需重复提交。

六、税务机关应当按照64号公告的要求,做好单边预约定价安排的监控执行工作。

单边预约定价安排执行期间,企业发生影响单边预约定价安排的实质性变化,导致终止执行的,可以按照本公告的规定,重新申请单边预约定价安排。

七、单边预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

八、同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排,暂不适用简易程序。

九、本公告未作具体规定的其他单边预约定价安排事项,按照64号公告的规定执行。

十、本公告自2021年9月1日起施行。

特此公告。

附件:单边预约定价安排简易程序申请书

国家税务总局

2021年7月26日

专家解读


公告进一步放宽了申请单边预约定价安排简易程序的条件,包括取消了企业需提前至少3个月提交转让定价同期资料的规定、填报年度关联业务往来报告表有差错不予受理的规定、适用期间与以前年度相比关联交易、经营环境和功能风险发生实质性变化不予受理的规定等;同时明确拒不配合机关进行功能和风险实地访谈的企业,主管税务机关不予受理其提交的申请。

公告的发布意味着更多的企业能够参与到单边预约定价安排简易程序的项目中来,彰显国家税务总局近年来致力于提高税务机关的纳税服务水平,促进税收管理与服务的均衡发展,保障纳税人实现相关权益的决心,同时也反映了税务机关在其有限的资源范围内,希望能更多为配合度高、遵从度好的企业优先提供纳税服务的意愿。

“由于转让定价的复杂性、税务机关内部资源不足等原因,客观上造成了预约定价安排签订的数量远不能满足企业的实际需求。因此,今年单边预约定价安排简易程序的正式确立,能够促使主管税务机关更多的处理企业单边预约定价安排的申请,帮助企业在经济不确定期间,更好地避免重复征税并实现转让定价安排在所得税方面的确定性,解除企业的后顾之忧。”原遵华说。

专家认为,以下七类企业可能会受益于本次公告:

一是曾进行过转让定价调整的企业,形式包括但不限于转让定价调查,转让定价风险应对,在税务机关风险提示下开展的自行调整等;

二是纳入国家税务总局和地方跨国公司利润水平监控系统范围且被税务机关要求提交补充数据资料的企业;

三是曾执行双边或单边预约定价安排,到期后未申请续签,且到期后利润水平发生明显波动或变化的企业;

四是提交双边预约定价安排申请时间较长但未获得明显进展,且在追溯调整年度存在较高补税风险的企业;

五是企业关联交易类型单一、功能风险并不复杂,但跨境关联交易体量较大,转让定价风险敞口较高的企业;

六是无形资产关联交易如技术特许权使用费,商标费,以及资金融通跨境关联交易对自身利润水平影响较大的企业;

七是有海外经营架构且存在关联交易,并具有上市预期的企业,其与海外关联企业的转让定价安排合规遵从度较高的企业。

素材来源:国家税务总局、东方财富网,由会计家园整理发布

0 条评论

请先 登录 后评论
璞之-会计家园
璞之-会计家园

1060 篇文章

写作榜 »

  1. 是我的海 1422 文章
  2. 老会计卓玛 1402 文章
  3. 璞之-会计家园 1060 文章
  4. 倪老师 533 文章
  5. 我是二娃 51 文章
  6. 尔玉 33 文章
  7. 程守峰【武汉智财信】13971518806 28 文章
  8. 谢晶晶 23 文章