随机赠送礼品如何代扣个人所得税?

随机赠送礼品如何代扣个人所得税

明确义务

企业在向顾客、来宾等人赠送礼品、礼金、红包时,作为支付方的企业应尽代扣代缴个税义务。



适用应税所得项目和税率

依据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)第三条规定,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目,适用20%的税率,计算缴纳个人所得税。


如何申报


纳税人可以在自然人税收管理系统(ITS)扣缴客户端的“偶然所得”项目中进行申报。要注意:“偶然所得”的扣缴申报有两种方式,即明细申报和汇总申报,但是如果想采用汇总申报需要先到办税服务厅开通该种申报方式。开通之后,才可以进行汇总申报。


注意事项


另外以下的企业赠送行为,针对个人不征收个人所得税,相应企业也就没有代扣代缴义务:

1、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的:

(1) 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。

(2) 企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等。此处注意企业对赠品的处理。

(3) 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

2、企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品。赠送的礼品时企业账务处理:

1、赠送的礼品、物品视同销售

借:销售费用—业务宣传费

 贷:主营业务收入应缴税费—应缴增值税(销项税款)

借:主营业务成本

 贷:产成品

2、如果承担税款

借:销售费用—业务宣传费

 贷:银行存款


来源:百度、知乎等

  • 发表于 2021-08-05 13:32
  • 阅读 ( 64 )
  • 分类:会计学习

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