【会计人早报0805】疫情蔓延,机场劳务外包惹争议,看看保洁大妈的个税和社保处理

1、8月销项太多了,有没有办法少交税?
2、公司加油卡怎么购买?怎么做账?
3、疫情蔓延,机场劳务外包惹争议,看看保洁大妈的个税和社保处理
4、课程推荐:《建筑行业简易计税方法详解》8月5日晚8点|预约课程 领取讲义

会计人早报·第375期


01
疫情蔓延,机场劳务外包惹争议,看看保洁大妈的个税和社保处理


一场由南京禄口机场保洁人员引发的疫情,从禄口机场溢出并传播到多地。7月20日,南京禄口疫情出现,在禄口国际机场工作人员定期核酸检测样品中,检测到阳性样本9例,官方通报感染者为机场保洁服务人员。按理说在民航运行这种链条长、涉及环节多、保障人员多的疫情防控重点行业,对于一线保洁人员这种高风险从业人员的管理应该是严之又严、细之又细、实之又实的。


以我国几个大型枢纽机场为例,上海机场2020年年报显示,2020年公司劳务外包工时总数为11644776小时,劳务外包支付报酬总额达到6.8亿元;广州白云机场2020年劳务外包工时总数为14615769小时,劳务外包支付报酬总额达5.95亿元。


为什么大企业纷纷保洁采取劳务外包方式,通过对比各种形式的用工的税收和社保,你就大致明白了。


1、直接雇佣保洁人员


直接雇佣保洁人员,企业直接和保洁人员签到劳动合同,保洁人员是企业职工的一部分。这种方式和企业其他在职职工一样。



个人所得税,企业支付保洁人员的是工资薪金,按照累进预扣法代扣代缴个人所得税,保洁人员工资计入公司应付职工薪酬-工资。


社保方面,按照社保法规定,社保是劳动关系的随附义务,企业应该按在上下限规定的范围内以实际工资为员工缴纳社保。


2、采取所谓临时工方式处理保洁用工


其实临时工在劳动法上已经没有这个概念,劳动法里面称为非全日制用工,非全日制大概意思就是在工作时间和工资结算方式上区别于全日制用工。



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02
公司加油卡怎么购买?怎么做账?

加油卡的使用

    第一种是油卡上的金额未使用就要求加油站开票,只能开具普票;

    第二种是公对公付款后,要求加油站就已消费的油卡金额开票,可以开具专票;

注:

    1.加油站是小规模纳税人的,适用3%征收率(截止2021年12月31日可适用优惠税率1%);

    2.加油站是一般纳税人的,适用13%征收率;

    3.购买加油卡,加油站可以开具“不征税发票”。

购买加油卡怎么做账?

1.付款购买加油卡后,做预付款处理:

借:预付账款-XX加油站

  贷:银行存款-X行X号

2.实际消耗油卡金额后,确认费用:

借:管理费用-加油费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:预付账款-XX加油站

3.如果购买加油卡后,直接开了普票,后续不再开票,可以直接下费用:

借:管理费用-加油费

贷:银行存款-X行X号

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03
8月销项太多了,有没有办法少交税?


首先我们要搞清楚为什么会出现某一个月销项太多,而进项又不足的情况,只有当我们搞清楚了这个背后的本质,才能知道怎么解决。商品或服务从无到有,只有最终进入消费环节了,才是真正的停止了增值。比如,假定一批货物经过ABCD......等若干环节最终进入消费者二哥手中,二哥自己用了不会再流转增值了。超市销售给二哥的价格为100元,其实最终只需要对这个100元征收13%的增值税即可,二哥一共支付113块钱买这个东西,其中13就是上交国家的增值税,而前面环节理论上是无需征税的,否则就重复征收了。


但是我们干财务工作的都清楚,增值税在实际征管中可不是这样算的。二哥买的这件商品从工厂出来,工厂卖给批发商会按照销售价格交一次税,批发商再卖给超市又会按销售价格交一次税,超市卖给二哥最后进入消费者手中再按售价交一次税。为什么又要这样做?简单的说就是我们在实践中很难判断这个货物是否还会继续流转,无法判断该环节是不是真正的消费环节。所以干脆就直接在每个环节都先垫付税,由购买方按照适用税率先垫付,销售方代国家收下进行申报。


那这样做肯定就违背增值税的本质,出现了重复征税了,那如何避免重复征收呢?很简单,如果每个环节的购买方实际上并未用于消费而是继续生产流通,比如超市从批发商购进的是继续用于销售给消费者的,这就是继续流通,那么它从批发商购进来垫付的税款,税务局就给予“退还”。


怎么退还?其实在增值税留抵退税政策出台之前,这种“退还”就是抵扣(购进抵扣法),就是从进一步流通足额缴纳给国家的税款中先行扣除,剩下还有结余再缴纳。比如超市销售给二哥先按全额100*13%算税,然后再把其从购进垫付的税80*13%扣除(抵扣),最后在超市这个环节就是100*13%-80*13%这个结果来实际交税。



所以,你可以看到,虽然增值税是最终消费者承担,但是实际征收管理上是根据各环节的增值分散到各个环节缴纳了。


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