差额征税的账务处理

差额征税的账务处理

1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理


按现行增值税制度规定,企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“工程施工”等科目。


2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额


按现行增值税制度规定,企业实际转让金融商品,月末,


如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;


如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。


交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。


年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。



来源:建筑财税之家

  • 发表于 2021-08-04 06:24
  • 阅读 ( 93 )
  • 分类:会计学习

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