个人提供劳务交哪些税?怎么开发票?能不能开专票?

个人提供劳务交哪些税?怎么开发票?能不能开专票?


自然人提供劳务报酬到底要交什么税呢?今天二哥就和大家详细的学习一下。


1.增值税


增值税交不交?当然要交,《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。


而这里的个人,指的就是个体工商户和其他个人,其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。


我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。



疫情期间为1%。




那有没有免税政策呢?我们都知道,现在对小微企业增值税都有很大力度的优惠政策,按照财政部 税务总局公告2021年第11号的规定,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。。


那自然人是否享受呢?按照目前实践情况来看,自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。其他个人,一般都是指的按次(日)纳税的非固定业户。


根据财税2016年36号文规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税,按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。



所以实践中,基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500,那就需要缴纳增值税。如果未超过,就不需要缴纳。



比如,这张发票,含税价格4120,实际就需要缴纳增值税

4120/(1+1%)*1%=40.79元。


其实这也是和国家税务总局2018年28号公告关于小额零星税前扣除凭证相呼应的。


那有没有个人也可以按月销售额享受15万以下免增值税的情况呢?


有四种,大家记一下


所以,个人要享受小微企业这个免税,除了特殊业务,你还得去办理税务登记,比如成立个体户啥的。

那如何代开普通发票?


个人代开普通发票途径很多,很多地区电子税务局都 开通了代开普通发票,自然人通过实名认证后就能在电子税务局申请代开,通过后在线支付税款,最后通过邮寄或者自取方式取得纸质普通发票,个别地区可以代开增值税电子普通发票,开好后直接发邮箱,非常方便。


更便捷的方式,比如通过支付宝、微信途径代开,更为便捷。


以支付宝为例


1、打开支付宝,有个发票管家,如果你没有就点一下查看更多,一般是躲在更多里面在。



2、发票管理里面的发票代开进入。



3、选择你提供服务的所在地,注意,目前支付宝开通的城市和地区只是列表里面的,如果没有开通的地区就不能通过支付宝,你可以试试微信或者电子税务局。



4、选择一个地区进入,注意,这里最好选择增值税电子普通发票,这样更方便,开完后直接发电子邮箱。



5、然后当然就是填写购买方信息和开票品名等信息了。




征收品目选择劳务报酬,审核时候会根据你填写的开票内容和选择的征收品目进行审核,如果有差异会审核失败,这里一定要认真选。




6、填写好后预览,会提示开票预计税金



7、一切没问题后,提交审核,审核后支付税款,支付成功后发票就自动生成了,电子发票直接下载下来就行了。


所以别说开发票麻烦,现在开发票真不麻烦,要挣这个钱,不劳这个神怎么行。


很多企业和个人合作要个人开专票。


那么个人能开专票吗?


这个问题是这样的,国税发[2004]153号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知第二条规定本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。


而第五条说本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。


个人当然没有办理税务登记,这其实就已经确定了其他个人不得代开增值税专用发票的总体原则。


但是,营改增后,下面三种情况,个人也可以代开专票,我们来看看。


税总函[2016]145号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知第二条第(四)增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局「现在是税务局」申请代开增值税专用发票。


国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告第三条:接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。


第七条规定证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。


所以就有着三种情况个人符合条件可以去代开专票。


其他个人转让、出租不动产,如果购买方不是其他个人的可以到税务机关代开增值税专用发票。


保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总代开专用发票。其他情况均不得申请代开增值税专用发票


当然,你代开了专票也就不能享受免税政策了。


2.城建税


城建税在个人代开发票时候由税务局扣。


正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。


如果代开发票时候实际缴纳了增值税,那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算,目前税率7%、5%、1%三档。


当然还可以按财税〔2019〕13号规定,享受最高50%的减征。


当然,如果增值税免征了,城建税也相应免了。


上面这张发票,个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。


城建税=(40.79*7%)*50%=1.43


3.教育费附加、地方教育费附加


教育费附加、地方教育费附加在个人代开发票时候由税务局扣。


教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。


如果代开发票时候实际缴纳了增值税,那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算(教育费附加3%、地方教育费附加2%)


当然,按照财税[2016]12号,自2016年2月1日起,月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,享受免征。


如果月度超过15万,季度超过45万,按财税〔2019〕13号规定,享受最高50%的减免。


4.印花税


印花税在个人代开发票时候由税务局扣。


具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。



5.个人所得税


个人所得税在代扣发票时候税务局不代扣,而是由支付方依法预扣预缴。



扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。


劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。


减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。


应纳税所得额:劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。


劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表如下:



企业支付下面这张发票的劳务费6000,按照规定应该预扣预缴个人所得税。



具体算法如下:

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元

注:这里收入是否扣除已经缴纳的城建税,各地执行口径不一,二哥觉得可以扣除。


劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=4660.19×20%=932.04元


支付方如何扣缴申报?


「1」登录自然人电子税务局(扣缴端),先增加采集人员信息,这个时候需要获取纳税人的身份信息,特别注意是任职受雇栏次不能选雇员,否则无法按照劳务报酬扣缴个税。



「2」在综合所得里面进行劳务报酬填写申报



「3」计算申报即可。



总结:


1. 在目前各项优惠叠加下,个人代开劳务费发票税负其实并不高。


2.代开的痛点在于个人所得税的预扣率过高,虽然年度汇算这块收入都会并入综合所得和工资薪金收入一并算税,但是预扣率过高会给提供劳务的个人一种误解,认为代开发票的税负过重,其实实际上并非如此,个税部分和工资薪金是一样的税负。


3.企业如果未预扣个税,纳税人也未自行申报,那么实际上都存在潜在的税收风险。



来源 :二哥税税念

  • 发表于 2021-08-03 09:20
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  • 分类:会计学习

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