个人承担的社保和个税能在所得税前扣除吗?

个人承担的社保和个税能否在所得税前扣除

问:企业所得税税前允许扣除的工资薪金,含不含个人社保费和个人承担的住房公积金、个人所得税,这里允许企业所得税税前扣除的工资薪金,是以扣完个人社保、公积金、个人所得税来作为工资薪金,还是扣个人社保、公积金、个人所得税之后的作为工薪?

答复机构:河南省税务局

答复时间:2021-7-30

您好!您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下:

  一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定,第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。……第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

  三、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条规定,关于工资薪金总额问题 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  因此,个人承担的社保部分在工资薪金总额内。企业发放的工资薪金(应发)为员工未扣除社保和个税之前的数额。个人承担的社保部分不是不能扣除而是属于工资薪金部分,按照工资薪金扣除项目在企业所得税税前扣除。

  感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

补充:

1、雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

一般理解为:雇主为员工负担工资薪金个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,属于工资薪金支出。即工资薪金是不含个税工资薪金再加上代扣代缴的个税。如果企业再单独作为管理费列支则重复扣除了扣缴个人所得税的部分。

政策依据为:税总2011年28号公告。

2、企业履行工资薪金的代扣代缴义务。

关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;


来源 :庄言税语

  • 发表于 2021-08-03 09:12
  • 阅读 ( 79 )
  • 分类:会计学习

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