【会计人早报0728】总局刚刚明确:工资个税24个最新口径!

1、总局刚刚明确:工资个税24个最新口径!
2、是不是老会计,看他怎么做期末结转就能看出来!附8大实用方法
3、千万不要觉得私车公用协议是万能的
4、课程推荐:《暂估入账的使用及账务处理》7月29日晚8点

会计人早报·第367期


01
总局刚刚明确:工资个税24个最新口径!

1.什么是工资薪金所得?


个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,为工资、薪金所得。

2.演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金?


对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬,属于工资薪金,应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

3.个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?


个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费,属于劳务报酬,应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,属于工资薪金,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

4.单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金?


单位统一为员工购买符合规定的税收优惠型商业健康保险产品的支出,应计入员工个人工资薪金,视同个人购买,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。

5.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,是否属于工资薪金?


按规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。除上述情形外,单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,属于工资薪金,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

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02
是不是老会计,看他怎么做期末结转就能看出来!附8大实用方法

一、制在途物资验收入库后怎样结转?


尚未入库的原材料就是“正在路上”呗,有一个会计科目叫“在途物资”,说的就是它。买了原材料,但还没入库,那么会计分录可以这样做:


借:在途物资 

    贷:银行存款

那么,当这些在路上的货物验收入库了呢?该怎么做分录?那就做一个结转会计分录:

借:原材料 

    贷:在途物资


二、制造费用怎样结转?


产品的生产费用包括直接生产费用和间接生产费用两个部分。直接生产费用在发生时就可直接借记“生产成本”,这点比较容易理解,但是生产车间为生产产品而发生的各项间接费用,怎么处理呢?


可以这么处理,在结转成本之间,可以把这些间接生产费用记入制造费用:

借:制造费用 

    贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料(等)

到期末再结转到产品的生产成本:

借:生产成本 

    贷:制造费用


那好会计中如何用自定义结转来结转生产成本?


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03
千万不要觉得私车公用协议是万能的

私车公用这个话题,一直以来都没消停过,没办法啊,毕竟这个事情在企业随时都在发生。就拿财务部来说,今天去市里跑一趟税务局,单位的公车不够,员工自己开了自己私家车出去了一趟,这个也算是私车公用,我是为了公司办事,这个费用是不是应该公司承担呢?

当然,财务部的这种情况还不算多,业务部的相对要多一些,天天在外面跑,自己开自己的车也是方便一些,什么油费、过路费、停车费,公司是不是应该给我报销一下?

像加油票这类发票很容易出现舞弊,很多企业就会找些私人发生的费用取得的发票,甚至去虚开一些加油费发票在企业账务列支,主要目的就是虚增费用,减少企业所得税的支出,也规避个人所得税和社保基数。

你企业这个费用怎么回事是否是真的因公支出自己心知肚明,但是税务局并不清楚,也没有精力去一一核实。

也正是因为如此,但凡你向税务局咨询,私车公用发生的相关加油费、过路费用能不能税前扣除,能不能报销的时候,你通常都会得到一个这样的回复。(你看看是否熟悉这个回复?)

企业使用员工个人的车辆,应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下,其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出,可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

这个回复感觉好像是万能的,但是感觉又不是那么接地气,这个回复的内核思想是什么呢?其实无非就是让你取得充分的证明,至少从形式上证明这个车辆的使用费用确确实实是和企业相关的。

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