2021中级会计《会计实务》考试高 频试题精选及答案解析

中级会计职称备考练习题,巩固所学知识点。

基于权责发生制和收付实现制在计算净损益时结果的等价性,金融资产无论采用摊余成本计量还是公允价值计量(其他权益工具投资除外,因为其投资活动除持有期间现金股利计入损益科目外,公允价值变动以及处置差价计入所有者权益,不符合投资损益的通用情形),所确认的持有期间损益(包括公允价值变动和股利/利息收益),以及处置损益,二者之和等于处置价款(扣除处置费用后)-初始入账金额+持有期间实际收到的利息(面值×票面利率)或现金股利。

【案例解析】甲公司债券投资的相关资料如下:

资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%,债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。  

资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。  

资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2 025万元收存银行。  假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)  要求:


(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。  

借:债权投资——成本             2000        

            ——利息调整            30    

    贷:银行存款             2030  


(2)计算甲公司2015年12月31日应确定的债券利息收入,并编制相关会计分录。  

甲公司2015年应确认的利息收入=2030×3.79%=76.94(万元)  

借:应收利息         (2000×4.2%)84    

    贷:投资收益          76.94      

        债权投资——利息调整     7.06  



(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。  

借:银行存款                        84    

    贷:应收利息                    84  


(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分

录  

2016年年末应确认的实际利息收益=(2030-7.06)×3.79%=76.67(万元)  

借:应收利息                    84    

    贷:投资收益             76.67      

        债权投资——利息调整        7.33  


(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。  

借:银行存款            2 025    

    贷:债权投资——成本      2 000          

                ——利息调整(30-7.06-7.33) 15.61      

         投资收益           9.39

债权投资收益=76.94+76.67+9.39=163万元

          =(2025万元-2030万元)+2000万元×4.2%×2



素材来源:何义山,财税纵横


0 条评论

请先 登录 后评论
是我的海
是我的海

1386 篇文章

写作榜 »

  1. 是我的海 1386 文章
  2. 老会计卓玛 1359 文章
  3. 璞之-会计家园 1051 文章
  4. 倪老师 533 文章
  5. 我是二娃 51 文章
  6. 尔玉 28 文章
  7. 程守峰【武汉智财信】13971518806 24 文章
  8. 谢晶晶 19 文章