新公司成立开办费做账指南和涉税处理

新公司成立开办费做账指南和涉税处理

有人问我,刚刚成立的公司,有几个问题:


成立的时间是按照执照上的时间吗?

开办费都包括哪些?

开办费怎么进行账务处理?

哪些是涉税处理?

......

针对上述问题,那么,涛哥今天讲一讲开办费!!!


01


开办费包括哪些内容


有些伙伴对于开办费的时间个内容的界定,把握不是很好,不知道该不该计算在内!


1.开办费开始计算的时间


有些人迷茫了,问营业执照证书之前的筹建费用属不属于开办费啊?能不能算在内?


(1)一般批准筹建之日就是营业执照的成立日期,但是,在拿到营业执照之前一个月内是可以列为开办费的。


(2)结束之日,就是你正式营业了,也就是第一笔主营业务收入进账时,或者购买原材料/商品之日。


2.可以计算开办费的是


(1)筹建人员的劳务费用


具体的包括筹建人员的工资和奖金等工资性质的支出,也包括为其缴纳的社保等。


(2)筹建期间的福利费用。


比如发生的医疗费,如果筹建的时间短可以据实列支,如果筹建时间比较长,可按照工资总额的14%去计提职工福利费。


(3)筹建期的差旅费。差旅费包括市内交通和外出的费用。


(4)企业登记,公正/验资的费用


主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等等。


(5)筹措资本的费用:主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。


(6)人员的培训费


比如说:引进新设备和新技术,选派职工在筹建期外出学习的费用;或者是外聘的专家技术人员前来指导和培训的劳务费等。


(7)其他相关的费用


筹建期间还会发生很多其他的费用,比如说:办公费,广告费,交际应酬费,实收资本印花税,可行性研究费用;另外有关的费用还有调查费用,诉讼费,文件印刷费,通讯费还有一些庆典的礼品费用等等。


哪些是不可以计入开办费呢?


3.不可计入开办费的有


(1)资产相关发生的费用。


比如:购建固定资产所支付的运输费、保险费和人工费是不能计入开办费的,是需要计入固定资产原值的。


(2)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。


(3)筹措款项所支付的利息,不得计入开办费。


(4)外币现金存入银行而支付的手续费,该费用应由投资者负担。


4.开办费的摊销一般按照五年摊销,新企业会计制度规定开办费一次摊销。


关于开办费时间和内容都知道了,那么该如何进行账务处理呢?



02


开办费的会计分录


关于开办费的账务处理,得分三种情况:


1.选择企业会计准则分录如下:


借:管理费用-开办费 (工资/差旅费/办公费等等)

贷:银行存款


2.选择小企业会计准则会计分录如下:


借:管理费用-开办费 (工资/差旅费/办公费等等)

贷:银行存款


3.选择企业会计制度得会计分录如下:


相关费用发生的当期是要计入待摊费用的

借:长期待摊费用

贷:银行存款


开始正常经营当月进行摊销:

借:管理费用

贷:长期待摊费用


你是哪种会计制度和准则,按照相应的账务处理进行!


03


开办费的涉税处理


筹建期间发生的有些费用是可以税前扣除的!


1.筹建发生的费用扣除标准如下


(1)业务招待费


在筹建期间发生的业务招待费,可以按照实际发生额的60%计入企业筹办费中,按照相关的规定进行税前扣除。剩下的40%是作为永久性差异的,在以后期间是不得税前扣除的。


(2)广告和业务宣传费


可以按照实际发生额计入企业的筹办费中,按照相关的税率扣除标准进行税前扣除。


2.筹建期年度汇算清缴


企业从事生产经营之前进行筹办活动期间,发生的筹办费支出,是不得计算为当期的亏损的。


3.经营年度的汇算清缴


开办费没有明确的作为长期待摊费用,可以在开始经营的当年一次性扣除;也可以按照新税法相关的长期待摊费用处理,注意一经选定,不得改变。


关于企业筹建的开办费,首先要确定好计入在内的费用金额,其次是根据选用的准则进行做账,涉税处理不得马虎!



来源:涛声说税


  • 发表于 2021-07-23 06:31
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  • 分类:会计学习

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