进礼品的进项税能否抵扣?

进礼品的进项税能否抵扣

许多单位,都有购买礼品赠客户的情况,那么增值税应如何处理呢?

现有三种意见:

1.赠送时不视同销售,也不抵扣进项税;

2.赠送时视同销售,但也不抵扣进项税;

3.赠送时视同销售,但是抵扣进项税。

哪一种是正确的处理方案呢?快来跟着我们一起了解一下吧↓


下面结合增值税的有关规定,分析购买礼品,赠送客户时,增值税的三种处理方案,哪个更符合规定。


方案分析



方案一:赠送时不视同销售,但也不抵扣进项税。

无论是外购的货物,还是自产的货物,用于无偿赠送,应该视同销售,不能用不抵扣进项税,换取不视同销售。所以,这一方案,不符合增值税视同销售的规定,不可行。


方案二:赠送时视同销售,但也不得抵扣进项税。

其理由是,用于个人消费的购进货物或者应税劳务,不得抵扣进项税。个人消费,包括个人的交际应酬消费。这种方案,符合视同销售的规定,但是不得抵扣进项税的意见,没有法律依据,侵犯了纳税人抵扣进项税的合法权益。

(1)赠送客户,不是个人消费单位购买礼品,赠送客户的行为,尽管客户可能用于个人消费了,但是对赠送礼品的单位而言,不是用于个人消费,是用于单位的经营行为。不得抵扣进项税的集体福利和个人消费,应该是作为购买方的纳税人,将购进货物用于自己单位的集体福利,或个人消费,比如购进一批白酒,用于老板个人的消费或交际应酬,不应扩大到赠送客户。

(2)无偿赠送和个人消费并列增值税实施细则关于视同销售的规定,既有用于个人消费的规定,也有用于无偿赠送的规定。既然按照无偿赠送视同销售,计提销项税了,就不能再按照用于个人消费,不得抵扣进项税。如果这样,就自相矛盾了。

(3)有悖进项税不得抵扣的基本原理前面分析过,不得抵扣进项税的规定,有一个共同的特点,就是没有销项税与之匹配。如果有销项税,相应的进项税,就可以抵扣。


方案三:赠送时,视同销售,但是抵扣相应的进项税。

这一方案,无论是销项税的处理,还是进项税的处理,都有法规依据。赠送时视同销售,符合视同销售的规定。相应的进项税,根据不得抵扣进项税的规定,没有一条可以适用。既然不得抵扣的规定不适用,就可以抵扣。所以,第三种方案,是最可行的。既没有少计销项税,也维护了纳税人抵扣进项税的合法权益。


因此,遇到具体的涉税问题,在判断如何处理时,应根据税法的规定和原理,详细分析,既不要犯第一种方案,因为一厢情愿导致的可能少缴税的错误,也不要犯第二种方案,因为放弃纳税人合法权益导致的多缴税的错误,选择第三种既不少缴税,也不多缴税的最佳合法方案。

  • 发表于 2021-07-17 07:45
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  • 分类:会计学习

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