2021中级会计《会计实务》考试习题精选

中级会计职称备考加油站,巩固所学知识点。

【例题·单选题】下列各项中,其计税基础为零的是( )。

  A.因欠税产生的应交税款滞纳金

  B.因购入存货形成的应付账款

  C.因确认保修费用形成的预计负债

  D.为职工计提的应付养老保险金

  『正确答案』C

  『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额,负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

  

【例题·多选题】下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。

  A.使用寿命不确定的无形资产

  B.已计提减值准备的固定资产

  C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

  D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是永久性差异,不产生暂时性差异。

  

【例题·多选题】下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有( )。

  A.账面价值大于其计税基础的资产

  B.账面价值小于其计税基础的负债

  C.超过税法扣除标准的业务宣传费

  D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  『正确答案』AB

  『答案解析』选项C,产生可抵扣暂时性差异;选项D,在会计处理上,视同可抵扣暂时性差异。


素材来源:中会考试通



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