职工报销医药费是否需要扣缴个人所得税?

职工报销医药费是否需要扣缴个人所得税?


实务中,企业职工报销医药费是否需要扣缴个人所得税呢?快来跟着我们一起了解一下吧↓


《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条对免税的应付福利费做了界定,即指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。

生活补助是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

职工报销医药费是否属于这种生活补助应当分别情况处理。


情况一


企业已为职工办理医疗保险,则职工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续,获得一定数额补偿,此笔款项不应由企业报销,如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取,应当作为个人所得计征个人所得税。


情况二


企业未为职工办理医疗保险,或者虽然办理了医疗保险,但所患为重大疾病,医保报销比例极低,这类情况企业根据实际情况给予一定数额报销,同时附有相应证明真实性的凭证,则可以作为生活困难补助免予征收个人所得税。


企业为全体职工亲属报销医药费的支出,属于企业为个人支付的人人有份的福利性支出,不属于免税的生活困难补助,应并入报销当月员工的工资、薪金计征个人所得税。


会计处理:

情况一


有医疗保险

(1)单位支付的住院费用

借:其他应收款--XXX住院费用

   贷:银行存款等

(2)出院后,到社保中心办理报销手续

借:银行存款(社保报销部分)

   贷:其他应收款--XXX住院费用(社保报销部分)

借:管理费用--福利费

   贷:应付职工薪酬--福利费

借:应付职工薪酬--福利费

   贷:库存现金


情况二


没有参加社会保险

借:管理费用

   贷:库存现金或其他应收款等科目

管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。




来源:百度、知乎等


  • 发表于 2021-07-09 11:04
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  • 分类:会计学习

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老会计卓玛
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