2021中级会计《会计实务》考试重点易错试题、答案解析

中级会计职称备考加油站,巩固所学知识点。

【多选题】2×16年2月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元,增值税进项税额为65000元,取得运费增值税专用发票,其中运费2500元,增值税225元,款项已通过银行存款支付;安装设备时,领用本公司原材料一批,价值30000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3900元;支付安装工人工资4900元。假定不考虑其他税费。下列基于上述资料的会计论断中,正确的有( )。

  A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为65225元

  B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣

  C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理

  D.固定资产的入账成本为537400元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』备选项A,该固定资产购入时的可抵扣进项税额=65000+225=65225(元);备选项BC,安装生产用设备领用原材料时,进项税额可以抵扣;备选项D,固定资产的入账成本=500000+2500+30000+4900=537400(元)。

  

【单选题】甲公司系增值税一般纳税人,2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额为80万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税税额1.6万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为( )万元。

  A.585B.596

  C.500D.510

  『正确答案』C

  『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款,实际发生维修支出时再确认管理费用,该项设备的入账价值为500万元。

  

【单选题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是( )。

  A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

  B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

  C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

  D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应该计入建造固定资产的成本;选项BC,应该记到建造成本中。



素材来源:中会考试通



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