增量留抵退税哪些享?如何让做账、填报?一文带你轻松学会!

增量留抵退税哪些享?如何让做账、填报?

增值税增量留抵退税概况


增量留抵税额的基数都是2019年3月31日末的期末留抵税额。留抵退税是全面试行留抵退税制度不再区分行业,只要一般纳税人符合以下5个条件,都可以享受留抵退税政策。


1.自2019年4月税款所属期起,连续六6个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于0,且第6个月增量留抵税额不低于50万元

2.纳税信用等级为A级或B级

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专用情形

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次及以上

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策


纳税人当期允许退还的增量留抵税额,如何计算的呢?


计算公式,如下:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%


注意:留抵退税办理时间。纳税人申请办理退税时,应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。如下:



一般纳税人按规定计算的留抵退税额,账务处理如下:


① 申报留抵税额退税时

借:应收留抵税额退税款

 贷:应交税费-应交增值税-留抵税额退税


② 收到留抵税额退税时

借:银行存款

 贷:应收留抵税额退税款


增值税增量留抵退税实务操作


为了更好的理解前文所述的增值税留抵退税政策,可通过如下案例来进行实务填报。


案例:


三哥公司为一般纳税人,信用等级为A级,在2021年1月底留抵税额10万元,2月、3月、4月、5月留抵税额分别为20万、35万、15万、30万,同时符合留抵退税要求的其他四项条件。2021年2月-5月已抵扣进项税金为100万元,其中专票70万元、海关进口增值税专用缴款书15万元,农产品收购发票对应进项税额为15万元。


案例分析:


三哥公司符合留抵退税的相关条件,并可7月份纳税申报期内向税局申请退还增量留抵税额。


增量留抵税额=30-10=20万元

进项构成比例=85/100×100%=85%

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=20×85%×60%=10.2万元


三哥可在7月份纳税申报时,可向税局申请退还留抵税额10.2万元。


相关热点问题


1.若当期又产生新的留抵怎么办?


增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进行判断。


注意:按照规定已申请相应留抵退税所属的连续期间,不得重复计算。也就是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次。


2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据是?


根据财税〔2018〕80号规定:对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。


3.符合留抵退税条件的纳税人存在哪些情形,税局将暂停为其办理留抵退税?


根据国家税务总局公告2019年第20号规定:税务机关在办理留抵退税期间,发现符合留抵退税条件的纳税人存在以下情形,暂停为其办理留抵退税:


(一)存在增值税涉税风险疑点的;

(二)被税务稽查立案且未结案的;

(三)增值税申报比对异常未处理的;

(四)取得增值税异常扣税凭证未处理的;

(五)国家税务总局规定的其他情形。


4.先进制造业纳税人取得增值税留抵退税款的,还可以再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策吗?


不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。 


政策依据

以上增值税增量留底退税的知识点,你都学会了吗?

来源:财税刘三哥


  • 发表于 2021-07-05 15:32
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  • 分类:财会头条

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