2021年中级会计《会计实务》考试重点易错试题及答案解析

中级会计职称练习题,巩固所学知识点。

 企业于2014年12月31日购入一台管理用设备,取得成本为1000万元(不含增值税)会计上采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为 10 年,预计净残值为零,因该资产长年处于强震动状态,计税时按双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限及净残值与会计

  相同。A企业采用资产负债在债务法核算所得税,适用的所得税税率为25% 。假定该企业不存在其他会计与税法处理的差异。

  要求:编制企业2015年12月31日和2016年12月31日与所得税有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

  [答案]2015年12月31日

  资产账面价值= 1000-1000+10×1 =900(万元)

  资产计税基础=1000-1000×2/10= 800(万元)

  递延所得税负债余额=(900-800)×25%=25(万元)。

  借:所得税费用25

  贷:递延所得税负债25(40-25)

  2016年12月31日

  资产账面价值=1000-1000+10×2=800 (万元)

  资产计税基础=1000-1000×209 -800×20%= 640(万元)

  递延所得税负债余额=(800-640)×25%=40(万元)。

  借:所得税费用15

  贷:递延所得税负债15

  [解析]递延所得税发生额=递延所得税余额-期初递延所得税。



素材来源:中会考试通



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