折扣销售的账务处理,附案例解析

不懂的会计一定要看哦~

 税法规定:

  折扣销售,关健看销售额与折扣额是否在同一张发票上注明。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。这里的折扣仅限于货物价格折扣,如果是实物折扣应按视同销售中“无偿赠送”处理,实物款额不能从原销售额中减除。

  会计处理:

  税法上的“折扣销售”(会计上称之为“商业 折扣”)。“商业折扣”是企业为促进商品销售而在标价上给予的价格扣除,因而不影响销售商品收入的计量。“商业折扣”是在交易成立及实际付款之前予以扣除,对库存现金和主营业务收入不产生影响。如果是同开具一张发票,将折扣后实际收到的现金,按商业定价扣除商业折扣后的净额进行处理。如果单独另开具一张红字发票,不同之处是,对折扣部分不含税价款乘以税率,按售价全额计提增值税。

  企业采用“折扣销售”(“商业折扣”),这种促销方式实际是企业在销售商品上,先打折,再销售,折扣在前,销售在后,这时侯开一张发票,折扣就可以扣除。开两张发票(分票开具,一张兰字票,一张红字票)需全额计算交税。这种销售行为,以促销为目的,买的多,折扣多。有价格折扣,还有实物折扣。值得注意的是,价格折扣与实物折扣的会计处理应有所不同,实物折扣,视同销售处理;开一张票与开两张票计税有所不同,开两张票计税额明显大于开一张计税额,“折扣销售”,单独开具红字发票,会增加企业税收负担。

  举例说明:

  【例】某市一家大华超市,系增值税一般纳税人企业,增值税税率为17%.为抢抓商机,增加销量,2008年1月开展节前促销活动,母婴柜节期开展“折扣销售”方式出售“大华牌全脂奶粉”,售(标)价26元/袋(200g),成本为13.5元/袋。规定在促销期内凡在本柜消费者一次购买5袋的,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额开具在同一张发票上。月末结账前,经核算1月份消费者一次购买5袋的有200次,共出售了1000袋,钱货当时两清(不考虑其他零售数额)。

  假定折扣部分与销售额开具在同一张发票上的会计处理:

  借:库存现金              18200

   贷:主营业务收入            15555.56 [(26×70%)×1000÷(1+17%)]

     应交税费——应交增值税(销项税额) 2644.44(15555.56×17%)

  同时,结转销售成本:

  借:主营业务成本  13500

   贷:库存商品  13500

  价格折扣假定折扣部分与销售额开具在二张发票上的会计处理:

  借:库存现金              18200

    销售费用             1133.34 [(26×1000)×30%÷(1+17%)×17%]

   贷:主营业务收入            15555.56 [(26×70%)×1000÷(1+17%)]

     应交税费——应交增值税(销项税额) 3777.78 [(26×1000)÷(1+17%)×17%]

  同时,结转销售成本时的会计处理:

  借:主营业务成本            13500

   贷:库存商品              13500


  • 发表于 2021-06-29 15:55
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  • 分类:财会头条

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