【会计人早报0630】税局刚刚明确!这6项企业所得税政策应当这样理解!

1、税局刚刚明确!这6项企业所得税政策应当这样理解!
2、群里炸了!KTV里点了酒水,是按13%缴税?还是6%?搞不清的看过来!
3、Excel表格数据乱七八糟?教你几招轻松搞定
4、课程推荐:《企业费用涉税高频热点问题排查与应对》 观看回放

会计人早报·第339期


1

税局刚刚明确!这6项企业所得税政策应当这样理解!

01
问题一、公益性捐赠支出同时发生的相关费用怎么扣除?

2020年新冠肺炎疫情期间,有些纳税人以自产货物、外购货物进行公益捐赠,为有效应对新冠疫情影响和支持企业复工复产起到积极作用。纳税人进行公益捐赠活动,有的还发生运费、保险费、装卸费、人工费等相关费用。

对此,本公告规定,上述费用凡统一开具在捐赠票据金额中的,按照捐赠扣除相关规定处理;未开具在捐赠票据金额中的,可以按照规定在税前扣除。但上述费用不得重复税前扣除。

02
问题二、可转换债券转为股权,如何进行税收处理?

可转换债券是一种新型融资工具,也是一种金融衍生工具,是指持券人在持有债券一定时间后,可以按照发行时的约定时间、约定价格将债券转换成公司普通股。如债券持有人不想转换,可以继续持有债券,期满收取本金和利息,或者在流通市场交易;如持有人看好发债公司的预期发展,也可以行使转股权,按照预定转换价格将债券转换成为股票。可转换债券增加了债券持有人的选择权,有利于降低发债公司的筹资成本。

对于债券购买人(持券人)而言,如未行使转股权,该可转换债券即为普通债权,持券人将购买支出计入债券的计税成本,持券人取得利息收入应当计入应纳税所得额征税。持券人将可转换债券转为股票时,除将债券本身转为股票外,还会将本年应收未收利息一并转为股票,对该应收未收利息应视为收入实现,申报缴纳企业所得税;可转换债券转股后,该债券原购买价款、应收未收利息、相关税费均可计入所转股票的计税成本。

对于可转换债券的发行人而言,发行可转换债券支付的利息,是其一项正常融资成本,允许税前扣除。对于持券人将应收未收利息一并转换股票的,发行人应付未付利息支出,可以税前扣除。

03
问题三、对跨境混合性投资业务,企业所得税有哪些要求?

混合性投资兼具债权、股权的双重特点,为便于混合性投资的发行人、投资人统筹适用税收政策,2013年,税务总局印发《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(2013年第41号),对符合相关条件的混合性投资,可以认定为债权资产,相关利息费用可以税前扣除,但发行人、投资人对同一混合性投资产品应当采取统一的处理方法。

为规范这一问题,本公告规定,境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足税务总局2013年第41号公告第一条规定的条件的,可以按照2013年第41号公告第二条第一款的规定进行企业所得税处理。但是,对于境外投资者与境内被投资企业构成关联关系,且境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益不征收企业所得税的,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除。

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阅读全文:https://www.mykuaiji.com/post/17168.html


2

群里炸了!KTV里点了酒水,是按13%缴税?还是6%?搞不清的看过来!

这周末,财税李老师参加公司团建,觥筹交错之间突然灵光一闪,想起一个话题“KTV 销售饮料,税率是多少?”抛到财会交流群里,没想到大家意见不一,争论了起来!

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兼营与混合销售的定义

01


兼营


财税〔2016〕36号文规定:

纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率或征收率(从整个企业的经营业务来看)。


02


混合销售


财税〔2016〕36号文规定:

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税(从一项销售行为来看)。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内

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阅读原文:https://www.mykuaiji.com/post/17164.html



3

Excel表格数据乱七八糟?教你几招轻松搞定

1. 数据有效性

“数据有效性”可以规避掉很多前端录入不规范的问题。以“年龄”为例,首先选中要处理的单元格,点击“数据”→“数据工具”→“数据验证”,将“允许”值修改为“整数”,再将“最小值”和“最大值”分别设为“0”和“100”(即考虑年龄永远不会超过这两个数)。点击确定后,该字段就会只接收0~100之间的数字,其它数值无法输入。类似的,日期、时间、固定长度文本(如手机号录入,避免用户漏输个别数字)等,也可以利用这项功能来规范。

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设置“数据有效性”

2. 善用“序列”

如果要输入的内容重复率高,且比较统一(比如部门、职务等),那么就可以考虑“序列”功能。依旧先选择要处理的单元格,点击“数据”→“数据工具”→“数据验证”。将“允许”值修改为“序列”,再将默认选项依次填写到下方“来源”区(以英文逗号分隔)。经此处理后,除了能规避掉不规范的输入所带来的种种错误,还能在输入时自动生成下拉菜单,提高用户的录入体验。

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通过“序列”功能,除了降低输入错误,还能生成一个小菜单

3. 预设字段格式

输入日期时,有人会习惯“2021/02/04”这样的标准格式,当然更多的人会采用看上去更简单的“2-4”。想让字段看起来更整齐,只要先将单元格类型修改为“日期”,然后再挑选一个日期样式。后期无论哪种输入习惯,Excel都会自动统一到预设好的样式。除了日期格式外,我们也会利用这项功能约束金额格式,比如是否添加货币符?小数点后保留几位?便是日常中比较常见的几种做法。

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课程推荐

《企业费用涉税高频热点问题排查与应对》

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