税控系统服务全额抵扣,加计抵减等11种增值税账务处理

小规模免征、一般纳税人加计抵减、进项转出、月末计提等

购进时:

借:原材料等科目

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等科目

 

销售时:

借:银行存款等科目

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

 

认证后不能抵扣,进项税额转出:

借:应交税费——进项税额

  贷:应交税费——待认证进项税额

 

月末计提时:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

 

下月交纳时:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

 

如果上月的已缴税金 ,上月交纳时 :

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

 

月末结转:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(已交税金)

 

预缴增值税的会计分录:

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

月末时:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

 

税控专用设备全额抵扣税金的账务处理如下:

一般纳税人

购入专用设备时,

借:管理费用(价税合计额)

贷:银行存款/库存现金

抵减增值税应纳税额时,

借:应交税费—应交增值税(减免税款)

贷:管理费用

支付技术维护费时,

借:管理费用

贷:银行存款/库存现金

抵减增值税税额时,

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:管理费用

 

小规模纳税人

购入专用设备时,

借:管理费用(价税合计额)

贷:银行存款/库存现金

抵减增值税应纳税额时,

借:应交税费——应交增值税

贷:管理费用

支付技术维护费时,

借:管理费用

贷:银行存款/库存现金

抵减增值税税额,

借:应交税费——应交增值税

贷:管理费用

 

 

小规模企业季度开票不到45万,减免增值税:

采用小企业会计准则时:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

采用企业会计准则时

借:应交税费-应交增值税

贷:其他收益

 

一般纳税人公司享受加计抵减的优惠政策,直接减免增值税:

加计额直接在缴纳时抵减销项税额,计入“其它收益”

次月缴纳时:

借:应交税费-未交增值税 

   贷:银行存款    

      其它收益     

举个例子直观的看看怎么抵减的

按照规定,甲企业可以享受增值税进项税额10%的加计抵减,2021年5月不含税销售额为200万元,购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关),购买物业服务不含税10万元,不动产一次抵扣。不考虑其他因素。

取得收入:

借:银行存款  212

    贷:主营业务收入  200

        应交税费-应交增值税(销项税额)  12

取得进项:

借:固定资产-办公楼  100

    应交税费-应交增值税(进项税额)  9

    贷:银行存款  109

借:管理费用  10

    贷:应交税费-应交增值税(进项税额)  0.6

        银行存款  10.6

月末增值税结转:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)  2.4

贷:应交税费-未交增值税   2.4

次月缴纳时:

应缴纳增值税12-9.6-9.6×10%=1.44万元

借:应交税费-未交增值税   2.4

    贷:银行存款     1.44

        其它收益     0.96

  • 发表于 2021-06-24 16:37
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  • 分类:财会头条

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徐文娟
徐文娟

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