【会计人早报0619】突发!企业买豪车避税被列入重点关注! 2021年,税局重点稽查这些行为!

1、两部门发文,企业改制重组有关土地增值税政策继续实施
2、突发!企业买豪车避税被列入重点关注! 2021年,税局重点稽查这些行为!
3、建筑劳务分包,这一个案例就够了!
4、课程推荐:《如何撰写财务分析报告?》6月22日20:00
会计人早报·第328期


1

两部门发文,企业改制重组有关土地增值税政策继续实施

财政部 税务总局

关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告

财政部 税务总局公告2021年第21号

  

  为支持企业改制重组,优化市场环境,现就继续执行有关土地增值税政策公告如下:

  

  一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制,包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下称房地产)转移、变更到改制后的企业,暂不征土地增值税

  

  本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。

  

  二、按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。

  

  三、按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。

  

  四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。

  

  五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

  

  六、改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时,对“取得土地使用权所支付的金额”,按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定;经批准以国有土地使用权作价出资入股的,为作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项目金额的,按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额,购买年度是指购房发票所载日期的当年。

  

  七、纳税人享受上述税收政策,应按税务机关规定办理。

  

  八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同,是指企业改制重组前后出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动;投资主体存续,是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动。

  

  九、本公告执行期限为2021年1月1日至2023年12月31日。企业改制重组过程中涉及的土地增值税尚未处理的,符合本公告规定可按本公告执行。

...

→阅读全文:https://www.mykuaiji.com/post/17059.html

2

突发!企业买豪车避税被列入重点关注! 2021年,税局重点稽查这些行为!

2021年6月7日,审计署在全国人大常委会上提交了2020年度工作报告!报告中提到的涉税违规问题成为关注焦点!image.png

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划重点:

1、重点领域:汽车销售、农产品采购、高收入群体个税缴纳;

2、重点行为:虚开发票抵扣税款、恶意出让转移资产逃缴个税。

文件给我们传达了一个重要讯息:2021年的税务稽查重点,这几样是跑不了了!

关于虚开发票,相信做财务的小伙伴都不陌生,近几年来的税务稽查大案,十有八九都与虚开有关,但“恶意出让转移资产”又是什么意思呢?

报告中同时提到了“汽车销售”行业和“恶意出让资产逃避个税”,让人不免联想到某平台小视频中宣传的如何“购买豪车避税”:

举个栗子:

老王的公司每年盈利不少,但公司分红需要交20%的个人所得税,100万元就要交20万元的个人所得税。

在“砖家”的建议下,老王买了一辆价值101万的玛莎拉蒂,转手以100万的价格卖给公司,个人出售二手车,可以免征个人所得税;售价低于原值的,可以免征增值税。

于是,老王只出了1万块钱的代价,就拿到了公司的100万元。

而且,车辆入公司的帐以后,老王的汽油费、修理费等车辆费用都能在公司报销了,车辆的折旧100万也可以在企业所得税前扣除,不仅没赔,还赚了呢~

老王尝到了甜头,于是豪车开两年又换了一辆……

从税收政策来说,上面的操作没有问题,但如果老王的公司是从事软件服务的,那么账上趴着好几辆百万级豪车是干什么用的?老王把车卖给公司是否有合理的商业目的?

...

→阅读原文:https://www.mykuaiji.com/post/17061.html



3

建筑劳务分包,这一个案例就够了


案例

    甲劳务分包有限公司承包了乙公司建筑施工工程,合同价为1000万元(含增值税),并把其中300万元(含增值税)专业作业劳务分包给班组长张某。

    该工程完工后,该工程劳务项目最终结算1000万元(含增值税)。

    甲劳务分包公司选择简易计税计征增值税,向发包方开具3%的增值税专用发票,班组长张某到工程劳务所在地按照1%代开增值税发票,甲劳务分包公司完成工程劳务累计发生合同成本500万元。

该案例该如何会计处理?如何开票?

 

1、甲公司会计处理

完成合同成本:

借:合同履约承包——合同成本                    500

贷:原材料/应付职工薪酬等                               500

 

收到工程总承包款1000万:

借:银行存款                                   1000

    贷:合同结算——价款结算                                 970.87

应交税费——简易计税                              29.13【1000÷(1+3%)×3%】

 

专业作业分包款结算:

借:合同履约成本——专业作业劳务分包成本        300

    贷:应付账款——班组长张某                              300

 

全额支付班组长分包工程款并取得代开的增值税普通发票时:

借:应付账款——班组长张某                     300

贷:银行存款                                             300

同时,

借:应交税费—简易计税                         8.74

                                            【300÷(1+3%)×3%】

贷:合同履约成本——专业作业劳务分包成本         8.74

微信图片_20210617101018.png

...

→阅读原文:https://www.mykuaiji.com/post/17049.html

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