汽车维修开6%的发票对吗?不对!

汽车维修开6%的发票对吗?不对!

有用户在微信群里提问:“汽车维修开6%的发票对吗?”

大家的讨论是这样的:

 image.png


既有说要开6%的,又有说要开5%简易计税的,还有说不能开普票的……

 

细细想来,大家之所以会出现这样的问题,是因为对增值税应税劳务或服务的分类不清晰,在营改增之前,增值税应税业务分为“销售货物、加工修理修配劳务”,但是营改增以后将增值税应税服务纳入征税范围。

 

“销售货物”其实很好区分,难的是“加工修理修配劳务”与“应税服务”,所以才导致开具发票时税率和税收编码选择不正确。

 

要搞清楚这个问题其实也简单,抓住一下三个问题即可:

1、汽车维修是否属于“加工修理修配劳务”?

2、汽车维修的小规模纳税人能否开具5%简易计税的发票?

3、汽车维修的一般纳税人能否开具5%简易计税的发票?

 

1、要想搞清楚第一个问题,咱们应该先明确什么是“加工修理修配劳务”?


image.png


在税收分类编码表“税收分类编码”栏搜索“商品和服务”后发现,劳务的税率只有13%(当然,这只是针对一般纳税人来说的,小规模纳税人仍然可以按照简易计税来计算)。


税收分类编码表对加工修理修配的解释为:指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

 

显然,提问中“汽车维修”是属于修理修配劳务这个范畴的,所以一般纳税人可以开具13%税率的发票,并且既可以是专票也可以是普票。



2、营改增后,小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了,而是有两种:3%5%。但是5%的部分只对营改增新并入的应税服务有影响,对原加工修理修配劳务没有影响,所以加工修理修配劳务的小规模纳税人只能开具3%征收率的发票。

所以如果是汽车维修小规模纳纳税人的话,可以开具3%的征收率发票,同样既可以是专票也可以是普票。

 

3、一般纳税人简易计税的是否有汽车维修适用5%的情况?

一般纳税人简易计税也分为3%和5%的情形,其中适用5%征收率的有:销售不动产、出租不动产及土地、转让土地使用权、不动产融资租赁、劳务派遣服务及安全保护服务、人力资源外包服务、试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、房地产企业出租自行开发的房地产老项目。

 

由此可见,一般纳税人简易计税适用5%征收率的情形并不包括修理修配劳务。

 

总结如下:

 


应税项目

一般纳税人

小规模纳税人

汽车维修

修理修配劳务

13%的专票或普票

3%的专票或普票

 

所以问题中所说6%税率、5%简易征收率、不能开普票的说法都是不对的。为了避免错误,大家一定要细心开票哦~



  • 发表于 2021-06-11 13:55
  • 阅读 ( 2477 )
  • 分类:财会头条

0 条评论

请先 登录 后评论
李英瑞
李英瑞

10 篇文章

写作榜 »

  1. 是我的海 1386 文章
  2. 老会计卓玛 1359 文章
  3. 璞之-会计家园 1051 文章
  4. 倪老师 533 文章
  5. 我是二娃 51 文章
  6. 尔玉 28 文章
  7. 程守峰【武汉智财信】13971518806 24 文章
  8. 谢晶晶 19 文章