会计滥用“暂估”,补税128万!“暂估入账”到底该怎么做?

2021-05-25 15:12:28
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会计滥用“暂估”被查!

税务局:补税128万!

某新三板公司在股转平台发布公告,称其全资子公司收到税务稽查局处理决定书,并对该税务处理决定书的内容进行了披露:

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看完,小伙伴们都倒吸了一口凉气,这公司胆儿也太肥了,一次性暂估了500多万的成本,还明目张胆的在税前扣除了!


成本大幅增长,必定引起与成本相关的财务指标异常变动,如成本变动率、毛利率、存货周转率、成本费用利润率等等,排除了行业环境变化等客观因素的影响,有这么多的异常指标,不被税务盯上才怪呢!


要想不被查,先得会自查,营业收入和营业成本的涉税风险点了解一下:

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暂估入账怎么做?

这是我见过最好的回答!


那么,暂估入账怎么做才对呢?没有发票也可以入账吗?“暂估”又是什么意思呢?


暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了,虽然“票”还没到,但是按照权责发生制的要求,为了反映企业真实的业务情况,就需要“暂估入账”了。


下面,一起来了解一下最常见的三类“暂估入账”的情形及相关的会计处理:


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一存货暂估入库

存货暂估入库是“暂估”中最常见的一种。


企业日常发生的采购业务中,经常会遇到“货已到,票未到”的情形,为了保证存货账实相符,需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理,等收到发票时再按发票价格入账。
具体的账务处理如下:

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固定资产暂估入账

实务中常常会遇到在建工程已经投入使用,但是竣工决算还没有办理的情况。


《企业会计准则》规定:

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;


2、待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。


具体的账务处理如下:

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未取得发票成本费用的暂估

1、暂估成本费用的账务处理


对于已真实发生的业务,如房租、水电费等,当期未取得发票的,可以通过预提的方式暂估入账。
具体的账务处理如下:
2、“滥用”暂估

一提到“暂估费用”,有些小伙伴就头疼了:老板就让我们用这个“调整”报表呢!旁边的小伙伴问了,怎么调?先看下图:


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从图中的公式可以看出,要想降低利润少交税,途径无非两种:

降低收入;
提高成本费用。

收入需要通过开票系统开具发票,因此,相比隐瞒收入而言,提高成本费用就显得相对简单易操作。


所以,就有了文章开头的那种“滥用暂估”的操作!


再次提醒大家,这种做法风险很大,如果业务是真实的还好,如果是凭空虚增成本,属于违法行为,构成犯罪的,可能被追究刑事责任!


而且,一旦企业被查,财务也不能免责,作为财务人员,学会保护自己很重要噢~
来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税
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