乱用福利费,小心多缴税

2021-05-13 14:40:11
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福利费,这个科目但凡是做会计的都不会陌生,主要用来记录每次公司给员工发放福利,听着也没什么难度,实则不然,其实福利费里面也有写小门道,如果掌握不好,可能会导致你多缴税,今天钱哥就带大家了解一下福利费


福利费定义


职工福利费是指用于增进职工物质利益,帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费,按标准提取的工作人员福利费,独生子女保健费,公费医疗经费,未参加公费医疗单位的职工医疗费,因工负伤等住院治疗,住院疗养期间的伙食补助费,病假两个月以上人员的工资,职工探亲旅费,由原单位支付的退职金,退职人员及其随行家属路费,职工死亡火葬及费用,遗属生活困难补助费,长期赡养人员补助费,以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。


职工福利费的开支范围


1,职工医药费


2,职工的生活困难补助

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助


3,职工及其供养直系亲属的死亡待遇


4,集体福利的补贴

包括职工浴室、理发室、洗衣房,哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助,以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。


5,其他福利待遇

主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。


不属于职工福利费的开支


1,退休职工的费用


2,被辞退职工的补偿金


3,职工劳动保护费


4,职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助


5,职工的学习费


6,职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助)


涉税分析


职工福利费有时候看着简单实则不简单,大部分会计平日在工作中,会重点关注福利费在所得税上的扣除限额,从而忽视了另外两个会涉及的税种。


1.企业所得税

根据我国《企业所得税法实施条例》的规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。


2.增值税

不得抵扣进项税


3.个人所得税

某些情况需要缴纳个人所得税


所以说,每次计福利费的时候不能光看所得税,增值税和个人所得税也要关注一下,看看是否存在涉税风险


案例


1.办公饮用水能计入福利费吗?


有不少会计把办公室集体饮用水计入福利费,但是其实这样是不划算的,水和电脑一样,是日常工作的必须品,可以计入办公费,且可以抵扣进项,同时也不会占用福利费的扣除限额。


2.公司购买的茶叶能计入福利费吗?


茶叶不是日常工作的必须品,所以要分情况来判断


放在公司给集体员工饮用,可以计入福利费,不得抵扣进项税,至于要不要缴纳个人所得税,得看是否可以明确分割这个茶叶,你放在茶水间,大家有需要自取,就不用缴纳个税,如果是一人发一盒,则需要缴纳个税。


放在公司给客户饮用,用来招待上门客户饮用的茶叶,可以计入业务招待费,且不可以抵扣进项税。


放在办公室开会时饮用,可以计入办公费,且可以抵扣进项税。


采购后直接送给客户,这种情况属于视同销售,可以抵扣进项。


借:业务招待费-礼品  

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款 

同时

借:业务招待费-礼品 

贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 


3.工服能计入福利费吗?


如果是统一定制,不是发钱让你自己买的,而且衣服上有印公司的logo,穿上代表了公司形象,可以计入办公费。如果统一定制但是衣服上门没有公司logo,无法分清楚是否是工作需要,则计入福利费。


来源:钱哥税课堂

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