财务经理是如何思考与处理“预提、待摊”的账务与管理?

2021-05-10 16:03:03
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一、预提与待摊的“来由”


    一笔费用发生之后,发票取得时间、资金支付时间、费用所属时间都可能不一致,在权责发生制下,“预提”、“待摊”的账务处理方法就显得非常适合处理这类业务。

     新会计准则已经将预提待摊的进行了删除,但是并没有严格禁止使用预提待摊的方法。对于企业而言处理发票、资金支付、费用归属期分离较为复杂的业务的时候,预提待摊方法就尤为实用与重要。

二、预提待摊与年度所得税汇算清缴


    在企业所得税汇算清缴的角度,是可以按照预提待摊的处理方法进行费用处理。但是有几个方面要进行考虑:

    1、固定资产500万以下的可以当年一次扣除。虽然固定资产做了折旧,但是企业所得税汇算清缴时候,当年的净利润较高的情况下,可以选择一次性扣除来减少当年的企业所得税缴纳。税务进行一次性扣除,会计账务仍然采用摊销的方式进行处理,会形成会计与税务上的差异。

     2、预提与待摊费用,在每年的企业所得税汇算清缴之前(5月31号)取得上年度发票可以进行税前扣除,如果不能在5月31号取得发票,相关的费用要在所得税汇算清缴时候进行调增净利润。

三、预提和待摊费用的日常管理

 1、待摊费用

费用若发生在应摊销期,支付时借记该科目,按权责发生制以平均数在全部收益期内分摊。

举例:A公司1月支付2021年1-12月的办公室租金24万元

交纳时

借:待摊费用 240,000

贷:银行存款 240,000

原始附件:发票、待摊费用分摊表(签字)


每月分摊租金时

借:管理费用 20,000

贷:待摊费用 20,000

原始附件:待摊费用分摊表(签字)、原始发票的索引凭证号


2、预提费用

应按照权责发生制原则在收益期当期预提,款项支付时冲减预提额。


举例:1月B公司开始使用某办公室,预计12月支付2021年1-12月的租金24万元

从办公室开始使用时每月预提租金

借:管理费用 20,000

贷:预提费用 20,000

原始附件:预提费用表(签字)


12月应支付租金时

借:管理费用 20,000  (本月12月房租)

预提费用 220,000  (1-11月房租)

贷:银行存款 240,000

原始附件:发票、预提费用表(签字)

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