注销必查3年账?国务院刚宣布,简化注销流程!即日起,企业注销都要按这个来!

2021-03-25 20:35:26
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近日,国务院会议宣布,简化中小微企业注销制度,未来企业注销一定会越来越方便、快捷! 


01


国务院宣布!

三大方面,解决“注销难”问题



近日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会,会议指出,企业优胜劣汰是市场经济的正常现象,将加快完善应破产企业尤其是中小微企业退出配套政策,解决退出难问题。


具体从以下三个方面改善:


一要完善中小微企业简易注销制度,使中小微企业在开办便利的同时退出也便捷,促进改善市场主体结构,提高市场主体活跃度。


二要建立企业破产和退出状态公示制度,及时将企业破产和退出相关信息列入可公开查询的企业信用信息中,完善信用机制建设,促进公平竞争。


三要保障破产程序依法规范推进,完善管理人制度,强化管理人依法履职责任,发挥债权人委员会、债券持有人会议等协调协商作用,依法保护职工和债权人、投资者等权益,依法打击企业破产或退出中恶意逃废债行为。


常有财务人员抱怨,注销公司耗时、耗力,太麻烦了,一不小心还会补缴很多税款和滞纳金。而注销程序的复杂、报送资料的繁杂以及核查的严格,使得很多人对开公司望而却步。



本次常务会释放出简化注销制度的信号,未来企业注销一定会更高效、更便捷!


其实,近几年国家在注销程序上已经实行了很多的简化措施,根据税总发〔2018〕149号及税总发〔2019〕64号的规定,满足条件的企业可以采用简易注销和即办注销的方法,大大提高了注销的效率。


一、这类企业可以简易注销,不用办清税请证明!



二、注销资料不齐,作出承诺后,税务机关当场出具清税文书。


符合以下条件的纳税人适用即办注销:



在办理税务注销时,若资料不齐,可在作出承诺后,当场出具清税文书。


纳税人拿着人民法院终结破产程序裁定书可当场取得清税证明,事后税务部门也会按规定核销欠税。


三、纳税信用差,影响公司注销!


纳税信用级别为A级或B级的纳税人,可按规定“承诺制”容缺办理税务注销;纳税信用级别为D级的纳税人将进行严格管理。


02


公司经营不下去

该不该注销?



一位朋友创业失败,考虑要不要把公司注销了。这家公司是2年前成立的,注册资本100万元,实缴40万元。


不注销的好处


1、可以用来注册商标,目前只能用公司来注册商标。


2、可以用来注册企业微信、企业公众号、抖音申请企业认证。


不注销的坏处


1、企业必须记账报税,会发生必要的人工支出。


2、公司长期不经营,也不工商年检的,将被列入异常名录,3年不年检的,执照将被吊销,



3、公司一直不注销,一旦有欠款,必须在未实缴的60万限额内承担赔偿责任。



03


注销一定要查3年的账吗?




税收上并没有明确规定注销一定要查3年的账。


那为什么会有查3年账的这种说法呢?《税收征收管理法》第五十二条规定:


因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。


因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。


到底要不要查账,要看企业具体情况了。现在很多企业都适用简易注销的程序,注销被查账的情况降低了很多,但如果企业本身就有问题,注销时填写的各类报表暴露出问题的话,就非常容易被稽查,要求提供近3年的账簿,很可能面临着补税和罚款。


04


公司注销前

6大税务问题,一定要处理好



01

印花税



印花税是平时容易忽视的小税种,但注销的时候一定要会被翻个底朝天。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。


印花税采用的是正向列举的方法,凡是《印花税暂行条例》中规定的合同,都应该缴纳印花税,相反没有列举的,则不用缴纳。建议企业先自查一遍,该补税的及时补税。



02

个人所得税



借给老板20万,一直没归还,怎么处理?


财税[2003]158号规定,老板自公司借款,一个纳税年度没有归还,也没有用于生产经营的,应该视同分配股息红利,按照20%扣缴个税。


注销前应该扣缴4万的个税。


因此,企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。


03

账面存货低价销售



很多企业注销时账面都有存货,可以低价销售出去吗?答案是可以。

 

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。


04

账面库存分配给投资者



一家商贸公司,账面有一批20万元的商品,市场价格是25万元,注销时,计划将商品分配给股东。

 

按照《增值税暂行条例实施细则》的规定,将商品分配给投资者应该视同销售,应缴纳的销项税是3.25(25*13%)万元。


05

库存损毁了怎么处理?



一家商贸公司,在注销时发现,一批113万元的存货由于管理不善毁损没有价值了,这批货物前期已经抵扣了进项税。

 

由于是管理不善导致的毁损,注销时应该转出进项税13(113/1.13*13%)万元。


06

留抵税额能退吗?



根据财税〔2005〕165号的规定,企业注销后,期初存货中尚未抵扣的已征税款,以及留抵税额,税务机关都是不再退还的。


企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司,产生销项税,同时能给关联公司开具进项发票,将留抵的税额转嫁给关联公司。


但是,一定要注意,和关联公司的交易是要有商业理由,真实存在的。虚开发票不可取!


05


注销有几种方式?

提供哪些资料?



税务注销



税务注销分为三种方式,适用的情形如下:



工商注销



工商注销有2种方式,以公司为例,需要提供的资料如下:


情形

向市场监督部门提供资料

简易注销

《企业注销登记申请表》

《全体投资人承诺书》

营业执照正副本原件

一般注销

1、《企业注销登记申请表》

2、依照《公司法》作出解散的决议或者决定,人民法院的破产裁定、解散裁判文书,行政机关责令关闭或者公司被撤销的文件

3、股东会、股东大会、一人有限责任公司的股东或者人民法院、公司批准机关备案、确认的清算报告

4、清算组备案通知书

5、已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本

6、申明注销的报纸




来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台!

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