【20210323】会计人早报:汇算清缴必看!企业所得税申报表填报热点
一、汇算清缴必看!企业所得税申报表填报热点
3月中下旬,不少企业开始进行企业所得税汇算清缴。企业所得税年度纳税申报表该如何填写?成为企业咨询的热点。纳税人填写申报表过程中,较为关心的问题主要集中在视同销售纳税调整、支持疫情防控捐赠扣除、优惠叠加享受等方面。
视同销售是否需要纳税调整?
“您好,请问我们公司将自产产品作为试用装,免费送给潜在客户,用于市场推广。会计上,我们直接将这部分支出按照账面成本计入了销售费用,在企业所得税汇算清缴的时候,如何进行纳税调整?在申报表中,又该如何填写呢?”
支持疫情防控捐赠能否全额扣除?
“您好,我公司去年对疫情严重地区进行了捐款,在企业所得税税前能否全额扣除?如何填写申报表?”2020年,全国人民众志成城、抗击新冠肺炎疫情。不少企业为支持疫情防控进行捐款,疫情捐款扣除类咨询,也是近期纳税人咨询的高频问题。
支持疫情防控的捐赠,能否在税前全额扣除,关键在于捐赠标的物和捐赠渠道。
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)明确,企业间接捐赠用于疫情防控的现金和物品、直接向承担防疫工作医院捐赠的物品,可以在计算应纳税所得额时全额扣除。也就是说,企业可以根据捐赠标的物进行区分。如果捐赠的是物品,间接捐赠和直接向承担防疫工作医院的捐赠,可以在企业所得税税前全额扣除;如果捐赠的为现金,那么,只有间接捐赠,即通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关进行捐赠,才可以全额税前扣除。
对应到企业所得税年度纳税申报表的填写,企业需要填写《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)。假设2020年度,B公司通过武汉市青山区民政局捐赠20万元现金,那么,B公司需要在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)的第8行~第10行“项目”中选择“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠(通过公益性社会组织或国家机关捐赠)”,对应的第1列“账载金额”和第4列“税收金额”均填写200000。
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二、关于广告费和业务宣传费支出税前扣除,您需要了解这些......
一、一般企业扣除标准:不超过15%
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入 15% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
二、三类特殊企业扣除标准:不超过30%
三类企业包括:化妆品制造或销售企业、医药制造企业、饮料制造(不含酒类制造)企业
根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
三、不可扣除的企业
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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三、3月社保费征缴时间安排!速来了解
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四、哪些纳税人可以开具增值税电子专用发票?
01
问:小规模纳税人如何网上申请增值税专用发票?
答:可登录电子税务局,依次点击我要办税-发票使用-发票票种核定-票种核定初次申请进行办理。
02
问:我是一家新办企业,能申领增值税专用发票或增值税电子专用发票吗?
答:新办企业可按规定进行票种核定和增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批后申领增值税纸质专用发票。如果该新办企业属于所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定的实行增值税专用发票电子化的新办纳税人范围,也可同时申领增值税电子专用发票。
03
问:增值税电子专用发票领用数量如何核定?
答:根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)文件规定,税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数,为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额应当相同。
04
问:可根据受票方需求灵活开具增值税专用发票或增值税电子专用发票吗?
答:根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)文件规定,纳税人开具增值税专用发票时,既可以开具增值税电子专票,也可以开具增值税纸质专票。受票方索取纸质专票的,开票方应当开具纸质专票。
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