基本所有的财务工作者，都知道虚开发票的严重性，不仅需要补缴税款，缴纳罚金外，构成犯罪的，还会被依法追究刑事责任。那么，如果我企业是取得了异常扣税凭证，明明交了税，税局却不让我抵扣，可太亏了。

小编将以一个法院判案为例，跟大家说说取得异常发票如何处理，以及日常注意事项！

案例回顾：

唐山正和贸易有限公司成立于2000年2月28日，类型为有限责任公司，法定代表人为李国军，经营范围为煤炭批发等。

2018年5月，赞皇县裕元广物资经销处签订煤炭买卖合同，2018年5-6月份，赞皇县裕元广物资经销处向其开具增值税专用发票103份，分别为：发票代码1300163130，发票号码为04239073-04239125共53张（其中发票号码为04239073的发票为作废发票，该企业未取得）；发票代码1300172130，发票号码为02905651-5675共25张；发票代码1300172130，发票号码为03027522-7546共25张，共计103份，该企业共计取得102份正常开具的发票，发票合计金额为11818230元，税额为1630100.5元。

因裕元广取得大量失控发票拒不处理。涉嫌虚抵，已走逃。2018年8月24日，国家税务总局赞皇县税务局邢郭分局将上述发票在《增值税抵扣凭证审核检查管理信息系统》中列为失控发票。

part 1 案例知识点梳理

1.什么是走逃（失联）企业？

税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

2.走逃（失联）企业纳入异常凭证管理的主要分为两类：

（1）以进销是否匹配和是否有生产销售能力进行判断：

A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；

B.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工；

C.生产企业生产能耗与销售情况严重不符；

D.生产企业购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

（2）以异常申报进行判断，具体是：

A.直接走逃失踪不纳税申报；

B.虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

政策依据：《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)

结论：裕元广直接走逃失踪，并通过虚抵进行虚假申报，开具的发票应被列为异常增值税扣税凭证范围。

税局最终处理结果：

2018年8-9月，唐山正和贸易依主管税务机关杨店子税务分局下发的［2018］004号税务事项通知书要求，做进项税额转出，转出税额1630100.5元。

感觉缴了两遍税的正和贸易，越想越觉得不合理，开始了三次“抗议”！

先后与主管税务机关-杨店子税务分局、迁安市税务局、河北省迁安市人民法院提出“异议”，但最后仍做转出处理。

究其原因，是该公司无法自证业务的真实性所致！即企业无法确定四流一致，真实业务存疑，具体分析如下：

资金流：一部分货款由正和贸易对公账户打给裕元广,另一部分由正和贸易法定代表人个人银行卡划给其他个人；

发票流：裕元广开具给正和贸易；

货物流：正和贸易与裕元广煤炭买卖合同约定交货方式为散运、汽运，由裕元广运输至唐山燕山钢铁有限公司院内指定料场。

燕山钢铁出具的公路运输车辆的过泵清单等收货单据，此单据属于该企业销售货物业务真实的证明，但不能证明该企业购买的货物与裕元广开具发票的一致性。

合同流：正和贸易与裕元广；

经核实（合同、银行付款记录、记账凭证、有关账页、运输及仓储证明等复印件），确认发票不能解除异常，暂不允许抵扣进项税额。

总结：“四流不一致”导致的业务真实性难以证实的问题，其他企业必须重视，防止同样问题再次发生！

part 2 异常增值税扣税凭证能否企业所得税税前扣除？

异常增值税扣税凭证不仅影响增值税抵扣，还会涉及企业所得税问题！

因正和贸易“四流不一致”导致真实业务存疑，不符合第四条的经济业务真实，亦不符合第十二条合规凭证的要求，企业所得税恐难抵扣！

提示：若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前或税务机关发现并告知后60日内，要求对方补开、换开发票。企业在补开、换开发票过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭合同、付款凭证、货物运输的证明资料等证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

part 3 发生上游失控该如何自保？

那么，为防范异常凭证，保障自身权益，企业必须注意：

异常发生前：

1.保证业务真实性：发票内容与真实业务要相匹配，保持四流一致，同时将证明业务真实性的发票、合同、付款单据、物流信息等材料完整保存备查。

2.严禁购买“假发票”等行为：确保手上的票是从自己购买产品的公司取得的，而不是来路不明的所谓的“供应商”或“第三方”，一旦上游出事，得不偿失。

3.第一时间查验发票：取得发票后及时登录税务总局官网核查是否属于异常凭证。

异常发生后：

1.及时联系开票方：查明异常原因，要求开票方补开、换开符合规定的发票，减少受票方的损失等。

2.积极沟通：与主管税务局积极沟通，申请异议申诉，从业务真实性角度提出抗辩。

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号 ）规定：

1）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

2）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

来源：亿企赢17win