陈年乱账、烂账就像渣男?教你这么清理乱账!

2020-11-18 11:32:34
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有人问了,这些乱账到底怎么形成的,平时发现做错账及时改正不就解决了吗?嗯.....做错账只是乱账成因之一,乱账成因太多了,下图总结了四种比较常见的情况,每个都是现实问题:



二.乱账对内对外的风险



陈年乱账积累久了不清理,势必会带来很多内外的风险:


(一)内部管理者不清楚企业到底还有多少货币资金,对外还有多少款项没有收回,欠债多少没有付等等;

  1. 内部人员舞弊,导致公司财产损失

  2. 内部控制制度缺失导致被骗损失

  

3、财务混乱导致融资失败

4、昔日”A股体育第一“贵人鸟,也号称“一代鞋王”,曾有大牌明星为其代言,现如今六年败光了400亿,财务管理混乱是其致命原因。

    


    而大多数中小企业的财务经常遇到贷款难的问题,原因之一:财务很混乱!往往很难拿出像样的财务报表,即使有那么要一两份过得去,也都是银行做做样子,毫无参考价值,所以银行为了控制信贷风险,一般也不会为这类企业放款。


(二)外部的税务机关或者银行、融资机构需要企业出具财务报表经营信息时,乱账已成定局,还有一些潜在的涉税风险:

  1. A公司从事药品零售业务,20105年9月30日,账面存货余额2800万元,实际存货800万元,虚高2000万元被税务稽查。

  2. B公司是一家单一生产换气扇的企业,近几年利润率偏高,经税务核算发现企业收取的属于营业额的代垫款部分均计入了“其他应付款——代垫费”科目,贷方余额 820万,后补缴税、费、罚款合计160余万元。

  3. C公司为生产企业,因固定资产能耗和销售额配比不符,被金三系统评估异常,专管税务机关上门检查。

  4. D公司从事电子产品生产和零售业务,2017年拟挂牌新三板,聘请某会计师事务所做IPO审计,因为账务不规范,现金发生额过大,最后报告未能通过

  5. 事务所质控部门审核,而无法按照预期推进。

  6. E旅游公司,2016年拟挂牌新三板,因交易过程中大量使用个人银行卡结算,导致券商以及会计师事务所无法审核通过。



三.清理乱账有方法



(一)清点货币性资产

1、库存现金

      小张是新入职的会计,经理安排她和出纳一起盘点库存现金,并与账上进行核对,如果发现不一致的,应查明原因,告知财务经理后,进行账务调节处理


     小张和出纳清查需要填写“现金盘点报告表”作为原始凭证调节现金日记账的账面记录。




2、核对开户银行存款


核对开户银行存款的核心:以开户银行对账单的余额为准,与账上金额核对。


此科目核对及处理与库存现金类似,需要出纳把企业所有开户银行的银行对账单打印出来(不打印电子版的也行),和账上“银行存款”科目余额一一核对,如果存在不一致的情况,需要查明具体原因后,将每个账户通过编制《银行存款余额调节表》把银行账与对账单调整成一致。

 

提醒一点,一般不一致的原因可能有两个:

a.一方记账有误(漏记、错记金额、收支方向记账错误等);

b.存在未达账项,应该调节银行存款余额调节表达到二者一致。

 

3、货币性投资资产,主要是指短期投资、交易性金融资产之类。这方面最关键的是要与其市场价值相核对。


比如债券,可与合同核对;又如股票,可与市价比对。若数量(份数)不符,应当查明原因,据实调整;若金额不符,则可进行损益调整(直接调整“利润分配——未分配利润”即可)。


盘盈盘亏账务处理:

 

(二)清查非货币资产


这方面,对于会计来讲,数量更为重要,而非金额。

 

1、盘点仓库存货


对于原材料、库存商品等流动非货币资产来讲,通常应当采取数量金额式账务核算。


        会计应当核对数量账实是否相符;至于金额,只要没有明显问题可以不必理会。(当然明显问题也不行,比如商业企业账上记载电视机10台,每台1元,那也得和老板交涉清楚),

 

但如上述电视机,账上记载10台,每台5000元;而经盘点只有9台,每台5000元,那就要问明原因。例如经查乃是毁坏,则补记分录如下。

借:利润分配——未分配利润 5000

贷:库存商品5000

 

2、盘点固定资产

与设备管理人员一同对公司固定资产进行盘点核账,一方面核对账上是否与实际固定资产一致,一方面建立固定资产小卡片,并张贴在固定资产显眼处,以便下次核查。


逐一对仓库存货、固定资产等各项财产物资进项盘点,并填制盘存单,与账面余额核对,确定盘亏盘盈数。填制实存于账存的对比表,作为调整账面的凭证。


对于固定资产、在建工程等非流动非货币资产来讲,则资产只要存在,即问题不大。

 

(三)核对债权债务


这项工作可能会耗费大量时间,但是必须要做。


     这部分主要是与客户核对应收账款、与供应商核对应付账款、以及关联方之间的挂的其他应收款、其他应付款等。


针对应收账款和应付账款,核对思路是:



      如果核对不一致,有差异,就需要编制《往来款项清查表》 说明情况,注明相符不相符的款项,查明原因后进行账务处理。对于不相符的款项按照有争议、未达账项、无法收回进行分类,针对具体问题采取相应的措施。


      例如:总不能账上说甲公司欠您10万元,实际上人家说不欠了;账上记着欠乙公司20万元,实际上乙公司拿来欠条,一看是30万元,那就麻烦了。

 

      关于债权债务,需要联系对方,确认金额。若金额不符,则需要找到老板或者相关人员,查明原因,据实调整。

 

     例如上述“账上欠乙公司20万元,实际上30万元”的情形,经向业务员查询,得知乙公司又发货给本公司10万元尚未入账,则须继续查看此10万元存货。若经查无误,补记分录如下:

借:原材料 10万

贷:应付账款 10万

 

(四)核查税务纳税申报情况


       登录企业电子税务局查看纳税申报系统中报税情况,熟识各系统的情况,然后核对账上相关涉税数据,看是否与纳税申报系统的数据一致,如不一致,应查明原因,并进行调整。 


(五)明确实收资本


     这方面不太受人关注,但往往涉及股东权利、义务,不可轻视。现在可以查公司股东股权情况的地方很多,像天眼查、企查查、全国工商信息公示系统。

1、如果公司经过股权变更,则关注实收资本明细科目(即股东权属)是否变更。

2、将实收资本账面余额与公司章程约定相核对,并与老板、股东确认。


(六)关于凭证、交接单

上述调整分录,须作记账凭证,取得或者自制原始凭证(凭单);经核对各项,须作清单。按照公司审批流程规定,相关人员签字、盖章确认,则新入会计即可成功接手。



四.乱账梳理后续工作




  1、调账/重新建账


2、无规矩不成方圆


经过一轮的乱账整理后,企业的内外情况都会看的一清二楚,乱账、烂账形成的漏洞就需要给补上,接下来就是建立/修订企业财务制度和业务流程!


制度化就是要把财务的每项工作用制度的形式来固化操作,包括财务管理制度与财务核算制度。


规章制度包括但不限于下列几条:现金管理制度、发票管理制度、合同管理制度、财务报销制度、采购制度和成本核算制度。


无规矩不成方圆,公司在规范的制度下,整个的业务和财务工作才能顺利运营起来,公司才能走上正轨,不被乱账拖后腿!



来源:猫叔说税


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